[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：可以稅前扣除合理部分的工資計(jì)稅基礎(chǔ)的理解,。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬(wàn)元,，2012年12月31日尚未支付,。稅法規(guī)定,，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元,。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　�,。┤f(wàn)元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬(wàn)元）,。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元為會(huì)計(jì)計(jì)賬數(shù),，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600- 未來(lái)稅前可以抵扣金額0 =5600萬(wàn)元，那么會(huì)計(jì)數(shù)5600-計(jì)算稅基礎(chǔ)5600=0,，即不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，不需要納稅調(diào)整；

　　而,，“稅法規(guī)定,，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元”,，此處存在超過部分5600-4000=1600,，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,？

　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元,，不能理解為就是計(jì)稅基礎(chǔ)呢？

　　請(qǐng)問老師,，這里,，我是不是哪里理解錯(cuò)了呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　這里應(yīng)該這樣來(lái)理解,，題中說(shuō)稅法規(guī)定當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元,，那也就是說(shuō)這5600萬(wàn)元中在本期可以稅前扣除4000萬(wàn)元,，多的1600萬(wàn)元，在以后期間是不能稅前扣除的,，所以這里可以在未來(lái)期間稅前扣除的金額為0,，而負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可予稅前扣除的金額，所以這里計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值,。

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