[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：可以稅前扣除合理部分的工資計稅基礎的理解。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元,，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中,，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元,。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為（　　）萬元,。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識點：負債的計稅基礎

　　答案解析：

　　應付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎=賬面價值5600-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）,。

　　【學員提問】

　　老師您好：當期計入成本費用的5600萬元為會計計賬數(shù)，計稅基礎=賬面價值5600- 未來稅前可以抵扣金額0 =5600萬元,，那么會計數(shù)5600-計算稅基礎5600=0,，即不產生暫時性差異，不需要納稅調整,；

　　而,，“稅法規(guī)定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元”,，此處存在超過部分5600-4000=1600,，調增當年應納稅所得額？

　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬元,，不能理解為就是計稅基礎呢,？

　　請問老師，這里,，我是不是哪里理解錯了呢,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　這里應該這樣來理解,，題中說稅法規(guī)定當期計入成本費用的5600萬元工資支出中,，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，那也就是說這5600萬元中在本期可以稅前扣除4000萬元,，多的1600萬元,，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來期間稅前扣除的金額為0,，而負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額,，所以這里計稅基礎=賬面價值。

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