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合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

分享： 2015-7-27 10:59:52東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

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　　本篇知識點(diǎn)關(guān)系：中級會計實(shí)務(wù) >> 第十六章所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量 >> 合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：合并財務(wù)報表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照使用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的,，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用,，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。

　　企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,，應(yīng)將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷。因此,，對于所涉及的資產(chǎn)負(fù)債項目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負(fù)債表中的價值會不同,，并進(jìn)而可能產(chǎn)生與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債所屬納稅主體計稅基礎(chǔ)的不同,，從合并財務(wù)報表作為一個完整經(jīng)濟(jì)主體的角度，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響,。

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