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特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

分享： 2015-7-27 10:30:37東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn),。

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　（一）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益,、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益,、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等,。

　　（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中,，購(gòu)買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn),。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫(xiě)年華”發(fā)布,。購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù),，商譽(yù)不足沖減的,，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益（所得稅費(fèi)用）。除上述情況以外（例如,，購(gòu)買日后超過(guò)12個(gè)月,、或在購(gòu)買日不存在相關(guān)情況但購(gòu)買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件,，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用），不得調(diào)整商譽(yù)金額,。

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