中級會計(jì)職稱

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特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

分享： 2015-7-27 10:03:13東奧會計(jì)在線字體：大小

　　2015年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn),、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

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　　本篇知識點(diǎn)關(guān)系：中級會計(jì)實(shí)務(wù) >> 第十六章所得稅 >> 第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 >> 特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

　　除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中取得的資產(chǎn)和負(fù)債以外,，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債,，其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定,，如企業(yè)合并過程中取得資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定,。

　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》中視參與合并各方在合并前及合并后是否為同一方或相同的多方最終控制,，分為同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并兩種類型。

　　對于企業(yè)合并交易的所得稅處理,，通常情況下,，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,，依法繳納所得稅。東奧中級會計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn),，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評估確認(rèn)或稅法認(rèn)可的轉(zhuǎn)讓價(jià)值確定計(jì)稅成本。稅法對于企業(yè)的合并,、改組等交易,，考慮合并中涉及的非股權(quán)支付額的比例、取得被合并方股權(quán)比例等條件,，將其區(qū)分為應(yīng)稅合并與免稅合并,。

　　由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法對企業(yè)合并的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，處理原則不同,，某些情況下,，會造成企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,。

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