中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

分享： 2015-7-9 10:38:51東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

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　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★

　　歷年真題涉及：2012年單選題

　　【高頻考點(diǎn)】：持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

　　持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”，未到期前通常不會(huì)出售或重分類,。因此，持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算,、攤余成本的確定,、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理。

　　相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　�,。�1）企業(yè)取得的持有至到期投資,，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資--成本”科目,，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額,，貸記“銀行存款”等科目,，按其差額,，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

　�,。�2）資產(chǎn)負(fù)債表日,，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入,，貸記“投資收益”科目,，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目,。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目,，按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,，貸記“投資收益”科目，按其差額,，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目,。

　　（3）出售持有至到期投資,，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額,，貸記“持有至到期投資——成本,、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目,，按其差額,，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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