[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：長(zhǎng)期股權(quán)投資,。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　損益調(diào)整計(jì)稅不,？遞延嗎

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您說(shuō)的是確認(rèn)投資收益計(jì)入損益調(diào)整的金額吧,，擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)投,，這個(gè)也是不計(jì)稅的,，也會(huì)產(chǎn)生差異,，但是不確認(rèn)遞延所得稅。

　　這里給您總結(jié)一下：

　　與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。滿足上述條件時(shí),，投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的影響力決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,，如果不希望其轉(zhuǎn)回，則在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)該項(xiàng)暫時(shí)性差異即不會(huì)轉(zhuǎn)回,，對(duì)未來(lái)期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響,，從而無(wú)須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖：

　　（1）如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有：

　　因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回,，對(duì)未來(lái)期間沒(méi)有所得稅影響,；

　　因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來(lái)期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅,，也不存在對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響,；

　　因確認(rèn)應(yīng)享有的被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回,。

　　因此，在準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的情況下,，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異,，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

　�,。�2）在投資企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售的情況下,，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異,，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級(jí)會(huì)計(jì)職稱疑難問(wèn)題,，東奧問(wèn)答頻道幫您解答,！

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》過(guò)關(guān)方案