2014年《中級會計實務》高頻考點：合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務》第十六章“所得稅”第三節(jié)高頻考點精講：所得稅費用的確認和計量,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　【高頻考點】：合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財務報表時,，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn),、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照使用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的,，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用,，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外,。

　　企業(yè)在編制合并財務報表時，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷,。因此,，對于所涉及的資產(chǎn)負債項目在合并資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關資產(chǎn),、負債所屬納稅主體計稅基礎的不同,，從合并財務報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響,。

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