2014年《中級會計實務(wù)》高頻考點：適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務(wù)》第十六章“所得稅”第二節(jié)高頻考點精講：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響,。

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 >> 適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　【高頻考點】：適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率重新計量。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時,，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或者增加的情況,。適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進行調(diào)整,，反映所得稅稅率變化帶來的影響,。

　　除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益外,，其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為稅率變化當(dāng)期的所得稅費用（或收益）,。

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