2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)概述

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章“所得稅”第一節(jié)高頻考點(diǎn)精講：計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹所得稅會(huì)計(jì)概述,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 >> 所得稅會(huì)計(jì)概述

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.所得稅會(huì)計(jì)概述

　　【高頻考點(diǎn)】：所得稅會(huì)計(jì)概述

　　所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異,，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn),�,！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn),、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),。從本質(zhì)上來看，該方法中涉及兩張資產(chǎn)負(fù)債表：一個(gè)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表,，有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債在該表上以其賬面價(jià)值體現(xiàn)；另外一個(gè)是假定按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算編制的資產(chǎn)負(fù)債表,，其中資產(chǎn),、負(fù)債列示的價(jià)值量為其計(jì)稅基礎(chǔ)，即從稅法的角度來看,，企業(yè)持有的有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的金額。

　　采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算,。發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí),，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下程序：

　�,。�1）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值,。

　　（2）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法,，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ),，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　�,。�3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ),，對(duì)于兩者之間存在差異的,，分析其性質(zhì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外,，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比,，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,，作為構(gòu)成利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

　�,。�4）按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的當(dāng)期所得稅部分,。

　�,。�5）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分,。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后,，兩者之和（或之差），即為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

　　所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),，雖然是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的概念，但實(shí)質(zhì)上與稅法法規(guī)的規(guī)定密切關(guān)聯(lián),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)中對(duì)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理及可稅前扣除的費(fèi)用等規(guī)定確定有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),。

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