2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章“收入”第二節(jié)高頻考點(diǎn)精講：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理,。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.一般納稅人的處理

　　2.小規(guī)模納稅人的處理

　　【高頻考點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，我國(guó)自2012年1月1日起開(kāi)始在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，并分批擴(kuò)大至北京,、天津,、江蘇、浙江（含寧波）,、安徽,、福建（含廈門）、湖北,、廣東（含深圳）等�,。ㄖ陛犑小⒂�(jì)劃單列市）,。自2013年8月1日起,，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)（不包括鐵路運(yùn)輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2014年1月1日起,，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),。

　　（一）一般納稅人的處理

　　屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該一般納稅人因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,；同時(shí),，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,。一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的一般納稅人,，期末按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,。

　　（二）小規(guī)模納稅人的處理

　　屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,，借記“主營(yíng)業(yè)夯成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人,，期末按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,。

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