(五)結(jié)余與結(jié)余分配的核算

　　1.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額,。期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　年度終了,，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分配"科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目無(wú)余額,。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),。期末計(jì)算結(jié)余時(shí),，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分配"科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后,，事業(yè)結(jié)余科目無(wú)余額。

　　3.結(jié)余分配

　　結(jié)余分配科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果,。

　　(六)對(duì)外投資

　　1.債券投資

　　(1)事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資

　　借：對(duì)外投資【實(shí)際支付的款項(xiàng)】

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　(2)到期收回或出售

　　借：銀行存款

　　　　其他收入【差額】

　　　　貸：對(duì)外投資

　　　　　　其他收入【差額】

　　同時(shí),，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　2.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　借：對(duì)外投資【應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同,、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值】

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　借：固定基金【賬面原價(jià)】

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3.以材料對(duì)外投資

　　(1)屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料

　　借：對(duì)外投資【按合同協(xié)議確定的價(jià)值】

　　　　事業(yè)基金——投資基金【差額】

　　　　貸：材料【按材料賬面價(jià)值(不含增值稅)】

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　　　事業(yè)基金——投資基金【差額】

　　同時(shí)

　　借：事業(yè)基金——一般基金【按材料的賬面價(jià)值】

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料,，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記"對(duì)外投資"科目,，按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記"材料"科目,。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記"事業(yè)基金——投資基金"科目;同時(shí),，按材料賬面價(jià)值,，借記"事業(yè)基金——一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金——投資基金"科目,。

　　(七)固定資產(chǎn)融資及修繕

　　事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)：固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊,。除了融資租入固定資產(chǎn)之外,，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

　　1.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　2.因報(bào)廢,、毀損,、盤(pán)虧及出售等原因減少的固定資產(chǎn)

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)【固定資產(chǎn)的原值】

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需要上繳的，清理報(bào)廢,、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金

　　借：銀行存款

　　　　貸：專用基金——修購(gòu)基金

上一頁(yè)  [1] [2]