【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中的所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量,。主要內(nèi)容有：當(dāng)期所得稅,、遞延所得稅,、所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用名片：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,�,！八�得稅費(fèi)用”,，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”,。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

　　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　(一)當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。即：

　　當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時,，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),，會計(jì)處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上,，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

　　應(yīng)納所得稅額=會計(jì)利潤±調(diào)整項(xiàng)目

　　(二)遞延所得稅

　　遞延所得稅,，是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并產(chǎn)生的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　(三)所得稅費(fèi)用

　　利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,。即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響,。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。