【小編"紀(jì)念"】今天和大家分享的是《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》里面的“所得稅的列報(bào)”的相關(guān)內(nèi)容，配有相關(guān)習(xí)題,，幫助大家理解,，歡迎點(diǎn)擊查看,。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章所得稅的第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：企業(yè)對(duì)所得稅的核算結(jié)果，除利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用以外,，在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定列報(bào)

　　正文：所得稅的列報(bào)

　　企業(yè)對(duì)所得稅的核算結(jié)果,，除利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用以外，在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定列報(bào),。其中,，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示,，所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息,。

　　(一) 同時(shí)滿足以下條件時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示：

　　1. 企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;

　　2. 意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行,。

　　對(duì)于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示,，是指當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示;當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時(shí),，差額部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目中列示,。

　　(二) 同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示：

　　1. 企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;

　　2. 遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān),，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債,。

　　一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷(xiāo)后的凈額列示,。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中,，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo),，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

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　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)第十五章匯總