2023年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
各位考生在備考中級(jí)會(huì)計(jì)的路上，無論遇到多少的困難,，千萬要堅(jiān)持下去,。為了幫助考生備考，東奧會(huì)計(jì)在線整理了中級(jí)會(huì)計(jì)考試實(shí)務(wù)恒考點(diǎn)【資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理】的講解及相關(guān)習(xí)題,，快來學(xué)習(xí)吧,！
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表,，具體如下：
業(yè)務(wù)事項(xiàng) | 會(huì)計(jì)處理 |
涉及損益事項(xiàng) | 通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,，再轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目 |
| 涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng) | 直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 |
| 不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng) | 調(diào)整相關(guān)科目 |
| 所得稅的處理 | （1）發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納所得稅額 （2）發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的,，應(yīng)調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅額 |
| 涉及貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目 | 不需要調(diào)整 |
（二）涉及未決訴訟的日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債,，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債,。
情形 | 處理原則 |
不上訴并支付賠償 | ①轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債，調(diào)整營業(yè)外支出 ②轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ③調(diào)減應(yīng)交所得稅④結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 |
| 上訴 | ①調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債 ②調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) ③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 |
| 對(duì)外擔(dān)保引起的未決訴訟 | 不調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅 |
【判斷題】
資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的,，涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入,、成本等,，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳納的所得稅等。（ ）
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【正確答案】對(duì)
堅(jiān)持就是勝利,！大家要認(rèn)真學(xué)習(xí),，踏實(shí)備考，爭(zhēng)取早日通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！
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