2023年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高巖2023-03-24 15:22:51

面對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，大家是否準(zhǔn)備好了。為了幫助考生備考，東奧會(huì)計(jì)在線整理了中級(jí)會(huì)計(jì)考試實(shí)務(wù)恒考點(diǎn)【存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理】的講解及相關(guān)習(xí)題,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

學(xué)

存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理_恒考點(diǎn)講解

抵銷(xiāo)分錄

1.抵銷(xiāo)本期商品銷(xiāo)售收入：

借：營(yíng)業(yè)收入

　貸：營(yíng)業(yè)成本

2.抵銷(xiāo)期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售損益：

借：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷(xiāo)售損益×未銷(xiāo)售部分比例）

　貸：存貨

3.逆流交易下,，抵銷(xiāo)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益屬于少數(shù)股東分?jǐn)偟慕痤~：

借：少數(shù)股東權(quán)益

　貸：少數(shù)股東損益（上述分錄中損益類(lèi)項(xiàng)目余額×少數(shù)股東持股比例）

練

存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理_練習(xí)題

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份,，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,。2×21年6月,，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,，成本為800萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為1000萬(wàn)元;至2×21年12月31日,，乙公司將上述商品已對(duì)外銷(xiāo)售40%,，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,。2×21年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

A.200

B.80

C.30

D.20

● ● ●

【正確答案】C

【答案解析】甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元),。

堅(jiān)持就是勝利,！大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)，踏實(shí)備考，爭(zhēng)取早日通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！

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