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【單選題】下列各項(xiàng)中,，不屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是(　　),。(2017年第Ⅰ套)

A.資金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售費(fèi)用預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】資金預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的財(cái)務(wù)預(yù)算,。因此選項(xiàng)A正確。

【單選題】某企業(yè)2017年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件,，單位產(chǎn)品耗用材料15千克,，該材料期初存量為1000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3000千克,，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為(　　)千克,。(2017年第Ⅰ套)

A.18000

B.16000

C.15000

D.17000

【答案】D

【解析】材料生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量=1000×15=15000(千克)，材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量=材料生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000(千克),。選項(xiàng)D正確,。

【多選題】編制資金預(yù)算時(shí)，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量,，則企業(yè)可采取的措施有(　　),。(2017年第Ⅰ套)

A.銷售短期有價(jià)證券

B.償還部分借款利息

C.購(gòu)入短期有價(jià)證券

D.償還部分借款本金

【答案】BCD

【解析】財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其他因素,，來(lái)確定預(yù)算期現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額,。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，企業(yè)可以償還部分借款的本金和利息,，并購(gòu)入短期有價(jià)證券使現(xiàn)金余缺回歸到最佳現(xiàn)金持有量以內(nèi),。因此選項(xiàng)B、C,、D正確,。

【判斷題】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專門決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為依據(jù)。(　　)(2017年第Ⅱ套)

【答案】×

【解析】銷售預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn),。專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算),，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集,，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù),，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料,。

【計(jì)算題】甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金,，30%于下一季度收到現(xiàn)金,，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元,。假設(shè)不考慮增值稅及其影響,。

資料二：甲公司2017年的銷售預(yù)算如下表所示。

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值,。

要求：(1)確定表格中字母所代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。

(2)計(jì)算2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額,。(2017年第Ⅰ套)

【答案】(1)A=16500;B=12600;C=19050;D=5850。

(2)2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額=21000×30%=6300(萬(wàn)元),。

【解析】A=15000×70%+6000=16500(萬(wàn)元);

B=18000×70%=12600(萬(wàn)元);

C=19500×70%+18000×30%=19050(萬(wàn)元);

D=19500×30%=5850(萬(wàn)元)。

【計(jì)算題】甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算,，部分資料如下：

資料一：2017年1-4月的預(yù)計(jì)銷售額分別為600萬(wàn)元、1000萬(wàn)元,、650萬(wàn)元和750萬(wàn)元。

資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元,，經(jīng)測(cè)算,，2017年3月末預(yù)計(jì)“現(xiàn)金余缺“為30萬(wàn)元,，公司計(jì)劃采用短期借款的方式解決資金短缺,。

資料三：預(yù)計(jì)2017年1-3月凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元，沒(méi)有進(jìn)行股利分配,。

資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20%,，下月收回70%,，其余10%將于第三個(gè)月收回;公司當(dāng)月原材料采購(gòu)金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60%，購(gòu)貨款于次月一次付清;公司第1,、2月份短期借款沒(méi)有變化,。

資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下表所示：

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值,。(不需要列示計(jì)算過(guò)程)(2017年第Ⅱ套)

【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629,。

【解析】(1)公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，則A=50(萬(wàn)元),。

(2)B=650×80%+1000×10%=620(萬(wàn)元),。

(3)3月份新增短期借款=50-30=20(萬(wàn)元)，則C=612+20=632(萬(wàn)元),。

(4)D=750×60%=450(萬(wàn)元),。

(5)E=1539+90=1629(萬(wàn)元)。

【單選題】某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),，利用成本性態(tài)模型(Y=a+bX),，測(cè)算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用，這種預(yù)算編制方法是(　　),。(2018年第Ⅰ套)

A.零基預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

【答案】C

【解析】彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法,。而利用總成本性態(tài)模型(Y=a+bX)編制預(yù)算的方法是彈性預(yù)算法中的公式法。

【單選題】根據(jù)企業(yè)2018年的現(xiàn)金預(yù)算,，第一季度至第四季度期初現(xiàn)金余額分別為1萬(wàn)元,、2萬(wàn)元、1.7萬(wàn)元,、1.5萬(wàn)元,，第四季度現(xiàn)金收入為20萬(wàn)元，現(xiàn)金支出為19萬(wàn)元,，不考慮其他因素,，則該企業(yè)2018年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金年末數(shù)為(　　)萬(wàn)元,。(2018年第Ⅱ套)

A.2.7

B.7.2

C.4.2

D.2.5

【答案】D

【解析】貨幣資金年末余額=第四季度期末現(xiàn)金余額=第四季度期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入-本期現(xiàn)金支出=1.5+20-19=2.5(萬(wàn)元),。

【單選題】下列預(yù)算中，一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是(　　),。(2018年第Ⅱ套)

A.管理費(fèi)用預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】C

【解析】資金預(yù)算只涉及價(jià)值量指標(biāo),，不涉及實(shí)物量指標(biāo)，而生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo),，不涉及價(jià)值量指標(biāo),，所以生產(chǎn)預(yù)算一般不作為資金預(yù)算的編制依據(jù),。

【多選題】下列預(yù)算中，需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有(　　),。(2018年第Ⅱ套)

A.直接人工預(yù)算

B.制造費(fèi)用預(yù)算

C.管理費(fèi)用預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】AB

【解析】銷售費(fèi)用預(yù)算,，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，不以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制;管理費(fèi)用多屬于固定成本,，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ),，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整,，不以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

【單選題】某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際銷售費(fèi)用為6000萬(wàn)元,，占銷售額的30%,，企業(yè)預(yù)計(jì)下年銷售額增加5000萬(wàn)元，于是就將下年銷售費(fèi)用預(yù)算簡(jiǎn)單地確定為7500(6000+5000×30%)萬(wàn)元,。從中可以看出,，該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法為(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.增量預(yù)算法

【答案】D

【解析】增量預(yù)算法,，是指以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的一種預(yù)算編制方法,。

【單選題】下列各項(xiàng)中,，不屬于銷售預(yù)算編制內(nèi)容的是(　　),。(2019年第Ⅰ套)

A.銷售收入

B.單價(jià)

C.銷售費(fèi)用

D.銷售量

【答案】C

【解析】銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量,、單價(jià)和銷售收入,。

【單選題】某公司在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，2018年第四季度期末產(chǎn)成品存貨量為13萬(wàn)件,，2019年四個(gè)季度的預(yù)計(jì)銷售量依次為100萬(wàn)件,、130萬(wàn)件、160萬(wàn)件和210萬(wàn)件,，每季度末預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨量占下季度銷售量的10%,，則2019年第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為(　　)萬(wàn)件。(2019年第Ⅰ套)

A.210

B.133

C.100

D.165

【答案】D

【解析】第三季度期初產(chǎn)成品存貨量=第二季度期末產(chǎn)成品存貨量=160×10%=16(萬(wàn)件),，第三季度期末產(chǎn)成品存貨量=210×10%=21(萬(wàn)件),，所以，第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第三季度預(yù)計(jì)銷售量+第三季度期末產(chǎn)成品存貨量-第三季度期初產(chǎn)成品存貨量=160+21-16=165(萬(wàn)件),。

【單選題】某公司2019年第四季度預(yù)算生產(chǎn)量為100萬(wàn)件,，單位變動(dòng)制造費(fèi)用為3元/件，固定制造費(fèi)用總額為10萬(wàn)元(含折舊費(fèi)2萬(wàn)元),，除折舊費(fèi)外,，其余均為付現(xiàn)費(fèi)用,。則2019年第四季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算為(　　)萬(wàn)元。(2019年第Ⅰ套)

A.292

B.308

C.312

D.288

【答案】B

【解析】2019年第四季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=(10-2)+100×3=308(萬(wàn)元),。

【單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算,，下列表述正確的是(　　)。(2019年第Ⅱ套)

A.資本支出預(yù)算的結(jié)果不會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)成果

C.利潤(rùn)表預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)先于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制而成

D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制,。所以,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的,，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性,。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn),。所以，選項(xiàng)C正確,、選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

【單選題】制造業(yè)企業(yè)在編制利潤(rùn)表預(yù)算時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源是(　　),。(2019年第Ⅱ套)

A.產(chǎn)品成本預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】在利潤(rùn)表預(yù)算的編制中,，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算。

【多選題】在全面預(yù)算體系中,，編制產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)有(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.制造費(fèi)用預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接人工預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】ABCD

【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算,，是銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

【單選題】下列各項(xiàng)中,，屬于專門決策預(yù)算的是(　　),。(2020年卷Ⅱ)

A.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.資本支出預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】C

【解析】專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中已選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,。如資本支出預(yù)算,。選項(xiàng)A、D屬于財(cái)務(wù)預(yù)算,，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算,。

【單選題】某企業(yè)采用公式法編制制造費(fèi)用預(yù)算,，業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的100%時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用為3000萬(wàn)元,，固定制造費(fèi)用為1000萬(wàn)元,，則預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的120%時(shí)，制造費(fèi)用預(yù)算為(　　)萬(wàn)元,。(2020年卷Ⅰ)

A.2600

B.4800

C.4600

D.3600

【答案】C

【解析】總制造費(fèi)用=1000+1.2×3000=4600(萬(wàn)元),。

【單選題】相對(duì)于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯(cuò)誤的是(　　),。(2020年卷Ⅱ)

A.預(yù)算編制成本相對(duì)較高

B.預(yù)算編制工作量相對(duì)較少

C.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算

D.不受歷史期不合理因素的影響

【答案】B

【解析】零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)有：一是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算,，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化,，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要;二是有助于增加預(yù)算編制透明度,，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。其缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編制工作量較大,、成本較高;二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大,。

【單選題】某企業(yè)每季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%，已知第二季度預(yù)計(jì)銷售量為2000件,，第三季度預(yù)計(jì)銷售量為2200件,，則第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量為(　　)件。(2020年)

A.2020

B.2000

C.2200

D.2220

【答案】A

【解析】第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量=2000+2200×10%-2000×10%=2020(件),。

【單選題】某企業(yè)各季度銷售收入有70%于本季度收到現(xiàn)金,，30%于下季度收到現(xiàn)金。已知2019年年末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元,，2020年第一季度預(yù)計(jì)銷售收入1500萬(wàn)元,，則2020年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為(　　)萬(wàn)元。(2020年)

A.1650

B.2100

C.1050

D.1230

【答案】A

【解析】2020年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入=600+1500×70%=1650(萬(wàn)元),。

【綜合題】甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品,，有關(guān)產(chǎn)品成本和預(yù)算的信息如下：

資料一：A產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工,、制造費(fèi)用三部分構(gòu)成,，其中制造費(fèi)用屬于混合成本。2019年第一至第四季度A產(chǎn)品的產(chǎn)量與制造費(fèi)用數(shù)據(jù)如下所示,。

資料二：根據(jù)甲公司2020年預(yù)算,，2020年第一季度A產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為5160件。

資料三：2020年第一至第四季度A產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算如下表(單位：件)所示,，每季度末A產(chǎn)品的產(chǎn)成品存貨量按下一季度銷售量的10%確定,。

注：表內(nèi)的“×”為省略的數(shù)值。

資料四：2020年A產(chǎn)品預(yù)算單價(jià)為200元,，各季度銷售收入有70%在本季度收回現(xiàn)金,，30%在下一季度收回現(xiàn)金,。

要求：(1)根據(jù)資料一，按照高低點(diǎn)法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分解,，計(jì)算2019年制造費(fèi)用中單位變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用總額,。

(2)根據(jù)要求(1)的計(jì)算結(jié)果和資料二，計(jì)算2020年第一季度A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)制造費(fèi)用總額,。

(3)根據(jù)資料三,，分別計(jì)算表格中a、b,、c,、d、e,、f所代表的數(shù)值,。

(4)根據(jù)資料三和資料四，計(jì)算：①2020年第二季度的銷售收入預(yù)算總額;②2020年第二季度的相關(guān)現(xiàn)金收入預(yù)算總額,。(2020年)

【答案】

(1)單位變動(dòng)制造費(fèi)用=(54000-48000)/(5500-4500)=6(元)

固定制造費(fèi)用總額=54000-5500×6=21000(元)

(2)2020年第一季度A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)制造費(fèi)用總額=21000+6×5160=51960(元)

(3)a=6000×10%=600(件);b=480(件);c=4800+a-b=4800+600-480=4920(件);

d=5000×10%=500(件);e=a=600(件);f=6000+d-e=6000+500-600=5900(件),。

(4)①2020年第二季度的銷售收入預(yù)算總額=4800×200=960000(元)

②2020年第二季度的相關(guān)現(xiàn)金收入預(yù)算總額=960000×70%+5200×200×30%=984000(元)。

距離考試越來(lái)越近了,，想要在考試中取的好成績(jī),，現(xiàn)在就好好珍惜時(shí)間學(xué)習(xí)吧！2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間從9月4日開(kāi)始,，考生們好好學(xué)習(xí)吧,，爭(zhēng)取順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試！

注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)