參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn),，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料,、庫存商品等）,、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn),、固定資產(chǎn),、在建工程、無形資產(chǎn)等,。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定,，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　2.【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額,。

　　3.【答案】A

　　【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán),，應區(qū)分以下情況處理：（1）通常應當按照所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán),，應當按照投資性房地產(chǎn)進行會計處理,；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應作為企業(yè)的存貨核算。因此選項A正確,。

　　4.【答案】B

　　【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本=1.8×100=180（萬元）,，W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190（萬元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本,，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則,，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表中列示的金額應為180萬元，選項B正確,。

　　5.【答案】D

　　【解析】雖然換出資產(chǎn)的公允價值無法合理確定,，但該交易具有商業(yè)實質(zhì)，所以甲公司換出資產(chǎn)的公允價值以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定,，即甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67（萬元）,，賬面價值=66-9-8=49（萬元），該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18（萬元）,。

　　6.【答案】A

　　【解析】該股票投資取得時成本=200-5=195（萬元）,，應確認投資收益為-1萬元,，期末應確認公允價值變動損益=210-195=15（萬元），該股票投資對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額=15-1=14（萬元）,，選項A正確,。

　　7.【答案】D

　　【解析】本題會計分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 200

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 196

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　　　　　　　　　 8

　　從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目應為貸方8萬元,，選項D正確,。

　　8.【答案】A

　　【解析】2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價值）=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83（萬元）選項A正確。

　　【提示】持有至到期投資期末應按攤余成本計量,，而不是按公允價值計量,。

　　9.【答案】B

　　【解析】2011年12月31日高管人員行權(quán)時會計分錄如下：

　　借：銀行存款600（50×2×6）

　　資本公積——其他資本公積1200（50×2×12）

　　貸：庫存股1500（100×15）

　　資本公積——股本溢價300（600+1200-1500）

　　從以上分錄可知，2011年12月31日,，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的股本溢價為300萬元,。

　　10.【答案】C

　　【解析】債務(wù)重組日甲公司應確認的損失=（120-12）-90=18（萬元）。

　　11.【答案】D

　　【解析】債務(wù)重組中當債務(wù)人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時,，應當將該或有應付金額確認為預計負債,。該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債,，同時確認營業(yè)外收入,。因此，選項D正確,。

　　12.【答案】C

　　【解析】預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量,，當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值,，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預計負債應確認的金額=（20+50）/2=35（萬元）,，選項C正確,。

　　13.【答案】B

　　【解析】本題相關(guān)會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　 150

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　從以上分錄可知，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為140萬元,。

　　【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益,，而不是所得稅費用。

　　14.【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項期間,，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的,，該事項在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項,，不需對資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目金額進行調(diào)整,，因此選項A正確。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】溢價發(fā)行股票形成的資本公積記入“資本公積——股本溢價”科目,，選項A不正確,；投資方按照持股比例確認的應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的變動部分,，計入“其他綜合收益”科目，選項B錯誤,；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入“其他綜合收益”科目,，選項C錯誤；以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積是記入“資本公積——其他資本公積”科目,，選項D正確,。

　　【提示】本題已經(jīng)根據(jù)新的準則變化進行了改編,。

　　二,、多項選擇題

　　1.【答案】ABD

　　【解析】選項C，生產(chǎn)成本預算資料屬于預算行為,，不屬于實際發(fā)生的成本,，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),、單獨估價入賬的土地以及處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)不計提折舊,，除此之外，企業(yè)應對所有的固定資產(chǎn)計提折舊,。因此,，未使用的固定資產(chǎn)也要計提折舊，選項A不正確,。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時,，應當綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應當考慮的因素有：

　�,、龠\用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期,、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；

　�,、诩夹g(shù),、工藝等方面的現(xiàn)實狀況及對未來發(fā)展的估計；

　�,、垡栽撡Y產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況,；

　　④現(xiàn)在或潛在的競爭者預期將采取的行動,；

　�,、轂榫S持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的能力預期的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關(guān)支出的能力,；

　�,、迣υ撡Y產(chǎn)的控制預期，以及對該資產(chǎn)使用的法律或類似限制,，如特許使用期間,、租賃期等,；

　　⑦與企業(yè)持有的其他使用壽命的關(guān)聯(lián)性,。

　　4.【答案】AB

　　【解析】個別財務(wù)報表因未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應調(diào)減乙公司凈利潤200萬元（1 000-800）,，減少長期股權(quán)投資和投資收益價值40萬元（200×20%）。合并財務(wù)報表直接抵銷虛增存貨價值40萬元,，將原個別財務(wù)報表減少的長期股權(quán)投資恢復40萬元,。

　　甲公司個別財務(wù)報表的會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　 560（3 000×20%-40）

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 560

　　甲公司合并財務(wù)報表的會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　5.【答案】AD

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本,，與換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關(guān),，選項B和C不正確；換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額-換出資產(chǎn)已計提折舊（攤銷）-換出資產(chǎn)已計提的減值準備,，選項A和D正確,。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價值為基礎(chǔ)確認成本費用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后就不再對已經(jīng)確認的成本費用和權(quán)益總額進行調(diào)整,，選項C不正確,。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)�來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù),。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息,，降低債務(wù)人應付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù),，債權(quán)人并沒有作出讓步,，選項C不正確。

　　8.【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B均正確,；選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異,。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】選項A，售后租回,，且是以融資方式租回資產(chǎn)的,，銷售資產(chǎn)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，是將資產(chǎn)售價和賬面價值的差額計入遞延收益,，不確認損益,；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易,，銷售資產(chǎn)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移,，將收到款項計入其他應付款核算；選項C，銷售商品附有銷售退回條款且無法估計退貨率的,，銷售資產(chǎn)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移,，銷售時不能確認收入的實現(xiàn)；選項D,，該項交易很可能發(fā)生退貨,，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件,，銷售資產(chǎn)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移,。

　　10.【答案】ABC

　　【解析】

　　選項A的會計分錄如下：

　　借：長期投資

　　　　貸：銀行存款

　　借：事業(yè)基金

　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

　　選項B的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

　　借：事業(yè)支出

　　　　貸：銀行存款

　　“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”,，最后“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”,。

　　選項C的會計分錄：

　　借：非財政補助結(jié)余分配

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　年末，“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”,。

　　選項D的會計分錄（假定不考慮相關(guān)稅費）：

　　借：長期投資

　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

　　借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

　　累計折舊（投出固定資產(chǎn)已計提折舊）

　　　　貸：固定資產(chǎn)（投出固定資產(chǎn)的賬面余額）

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