中級會計職稱

2015年《中級會計實務》真題及答案解析（最終版）

分享： 2015/9/21 10:41:55東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實務》真題及答案解析（最終版）

　　四,、計算分析題（本類題共2小題,，每1小題10分,，第2小題12分，共22分,。凡要求計算的項目,，除特別說明外，均須列出計算過程,；計算結果出現小數的,，均保留到小數點后兩位小數,。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外,，只需寫出一級科目）

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

　　資料一：2014年8月1日,，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票,，價款1000萬元,，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月,。

　　資料二：2014年11月1日,，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力,，但因該設備在使用過程中出現過故障,，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付,。2014年12月1日,，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日,，人民法院尚未判決,。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元,，逾期利息在20萬元至30萬元之間,，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日,，人民法院判決甲公司敗訴,，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元,。甲公司和乙公司均服從判決,，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出,，不考慮其他因素,。

　　要求：

　　（1）編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄,。

　�,。�2）判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負債,，編制相關會計分錄,。

　�,。�3）編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　【答案】

　�,。�1）2015年8月1日

　　借：固定資產 1000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）170

　　　　貸：應付賬款 1170

　�,。�2）應該確認預計負債。

　　理由：甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%,，履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè),，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間,，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同,，且金額能夠可靠計量，應當確認該預計負債,，確認金額=5+（20+30）/2=30（萬元）,。

　　會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 25

　　　　管理費用 5

　　　　貸：預計負債 30

　　（3）2015年5月8日：

　　借：預計負債 30

　　　　營業(yè)外支出 25

　　　　貸：其他應付款 55

　　2015年5月16日支付款項時：

　　借：其他應付款 55

　　　　應付賬款 1170

　　　　貸：銀行存款 1225

　　【知識點】固定資產的初始確認,；或有事項的確認條件

　　【東奧相關鏈接】（1）張志鳳基礎班第8涉及該知識點,；（2）張志鳳基礎班第62講涉及該知識點；（3）張志鳳考前5天提示班第1講涉及該知識點,；（4）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識點,；（5）趙耀基礎班第7講涉及該知識點；（6）趙耀基礎班第59講涉及該知識點,；（7）輕一第45頁第1題,，237頁第3題涉及該知識點；（8）輕二第26第2題,，143頁第5題涉及該知識點,；

　　2.甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）,。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中,，與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品,，成本為200萬元,，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算,。2014年12月31日,，對該項無形資產進行減值測試后未發(fā)現減值。根據稅法規(guī)定,，企業(yè)在計稅時,，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。

　　資料二：2014年1月1日,，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元,，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,，每年年末付息一次,，到期償還面值。2014年12月31日,，甲公司確認了50萬元的利息收入,。根據稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅,。

　　資料三：2014年12月31日,，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元,，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規(guī)定,，提取的壞賬準備不允許稅前扣除,。

　　資料四：2014年度，甲公司實現的利潤總額為10070萬元,，適用的所得稅稅率為15%,；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變,。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異,，不考慮其他因素。

　　要求：

　�,。�1）分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額,。

　　（2）分別計算甲公司2014年年末資產負債表“遞延所得稅資產”,、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額,。

　　（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額,。

　�,。�4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產,、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄,。

　　【答案】

　　（1）甲公司2014年度應納稅所得額=10070-200/10（稅法上無形資產攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準備）=10100（萬元）

　　甲公司2014年度應交所得稅=10100×15%=1515（萬元）

　�,。�2）