五、綜合題（本類題共1題,，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　�,。�1）外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元,；支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票,。

　�,。�2）外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,、增值稅額26萬元,。因管理不善，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變,，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10％,。

　　（3）向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料,，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬元,，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元,。

　�,。�4）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元,。

　�,。�5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元,。

　�,。�6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定,，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式,，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,，單位：萬元）。

　�,。�1）甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣,？分別說明理由。

　�,。�2）計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　（3）計(jì)算甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　�,。�4）計(jì)算甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�,。�5）計(jì)算甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額,。

　　（6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,？如果繳納,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不繳納,，說明理由,。

　　【綜合題答案】

　　（1）①甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。因?yàn)橘?gòu)買的小麥作為原材料,，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得中抵扣。因?yàn)榧拙茝S從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票,，而非增值稅專用發(fā)票,，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　�,。�2）甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　　（3）甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　�,。�4）甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　�,。�5）甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　（6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定,，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅,。

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