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2013年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題（完全版）

分享： 2013/10/27 12:40:13東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

五,、綜合題（本類(lèi)題共1題，共12分）

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2012年度取得銷(xiāo)售收入8800萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元,，2012年,，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）,。

（2）在銷(xiāo)售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元,，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元,。

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)借款利息700萬(wàn)元,，年利率為7%,，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為6%。

（4）營(yíng)業(yè)外支出中,，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元,，支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元。

（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元,，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得（工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用撥繳款收據(jù)），職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元,。

已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

要求：

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額,。

【答案】

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=140×60%=84（萬(wàn)元）,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8800×5‰=44（萬(wàn)元），44萬(wàn)元＜84萬(wàn)元,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬(wàn)元,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定（P388）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2,、案例3,，第317頁(yè)第4個(gè)知識(shí)點(diǎn)，第321頁(yè)右下角綜合題,，第423頁(yè)綜合題,；（2）輕松過(guò)關(guān)二第205頁(yè)右下角有講解，第212頁(yè)右下角例題,，第321頁(yè)單選題第7題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)6；（3）輕松過(guò)關(guān)四第10頁(yè)簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)2,，第54頁(yè)簡(jiǎn)答題案例3,；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講23:34----29:25涉及到該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目；（5）王亭喜強(qiáng)化班第39講37:50---51:26涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目,；（6）劉穎習(xí)題班第15講25:14---28:55例題3,；劉穎習(xí)題班第17講28:29開(kāi)始的例題2；（7）郭守杰�,？及嗟�2講簡(jiǎn)答題案例3,。（8）王亭喜突破班第22講26:17---27:41涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

（2）新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140（萬(wàn)元）,。

【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（P412）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2,、案例3,，第319頁(yè)（三）1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，第334頁(yè)案例1,。（2）輕松過(guò)關(guān)二第211頁(yè)有講解,，第322頁(yè)單選題第17題。（3）輕松過(guò)關(guān)四第33頁(yè)綜合題業(yè)務(wù)3,，第60頁(yè)多選題24題,。（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講27:56---29:35涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1,、案例3,。（5）王亭喜強(qiáng)化班第42講11:39---17:07涉及該知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)講解。（6）王亭喜突破班第23講25:52---27:55涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,。

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320（萬(wàn)元）,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840（萬(wàn)元），840萬(wàn)元＜1320萬(wàn)元,，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零,。

【知識(shí)點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定（P388）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2、案例3,，第317頁(yè)第5個(gè)知識(shí)點(diǎn),，第317頁(yè)第4個(gè)知識(shí)點(diǎn)，第321頁(yè)右下角綜合題,，第334頁(yè)案例1,，第423頁(yè)綜合題；（2）輕松過(guò)關(guān)二第206頁(yè)有講解,，第212頁(yè)右下角例題綜合題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)5；（3）輕松過(guò)關(guān)四第10頁(yè)簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)3,，第54頁(yè)簡(jiǎn)答題案例3,；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講29:25----34:14涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1,；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講00:00----08:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解和題目,；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開(kāi)始的例題2·綜合題；（7）郭守杰模考班第2講簡(jiǎn)答題案例3,；（8）王亭喜突破班第22講27:41---27:54涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100（萬(wàn)元）

【知識(shí)點(diǎn)】利息支出稅前扣除的規(guī)定（P388）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除,。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2,、案例3，第317頁(yè)8.利息支出,，第317頁(yè)4.業(yè)務(wù)招待費(fèi),，第321頁(yè)右下角例題·綜合題；（2）輕松過(guò)關(guān)二第206頁(yè)有講解,，第212頁(yè)右下角例題綜合題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)7；（3）輕松過(guò)關(guān)四第33頁(yè)綜合題業(yè)務(wù)4,，第54頁(yè)簡(jiǎn)答題案例3,；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講01:36----03:48涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講08:42---13:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開(kāi)始的例題2,。

（5）支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除,，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,。公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)扣除支出和禁止稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定（P392,、 P390）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2,、案例3，第317頁(yè)6.公益性捐贈(zèng),，第321頁(yè)右下角綜合題,，第334頁(yè)案例1；（2）輕松過(guò)關(guān)二第207頁(yè)例題4單選題,，第212頁(yè)右下角例題綜合題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)8,；（3）輕松過(guò)關(guān)四第54頁(yè)簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講00:00----01:36涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目,，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1,；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講31:20----41:17涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開(kāi)始的例題2·綜合題,；（7）王亭喜突破班第23講03:20---05:58涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,。

（6）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為105萬(wàn)元,，超過(guò)了扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬(wàn)元）,，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5（萬(wàn)元）,，實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5（萬(wàn)元）,。

【知識(shí)點(diǎn)】職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定,。（P388）

【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%部分,，準(zhǔn)予扣除,。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例5業(yè)務(wù)5,，第316頁(yè)2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),；（2）輕松過(guò)關(guān)二第205頁(yè)詳細(xì)列示了此考點(diǎn)，第207頁(yè)例題1判斷題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例2,；（3）輕松過(guò)關(guān)四第33頁(yè)綜合題業(yè)務(wù)5,；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講13:13----18:05有講解該知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)題目，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例3,；（5）王亭喜強(qiáng)化班第39講24:37---34:01詳細(xì)講解該知識(shí)點(diǎn),；（6）王亭喜突破班第22講23:57---25:40涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

（7）甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-140（三新開(kāi)發(fā)費(fèi)用）+100（財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）+7.5（職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額）=943.5（萬(wàn)元）,。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（P380）

【相關(guān)鏈接】（1）輕松過(guò)關(guān)一第334頁(yè)綜合題案例2,、案例3，第317頁(yè)4.業(yè)務(wù)招待費(fèi),，第321頁(yè)右下角例題·綜合題,，第334頁(yè)案例1，第423頁(yè)綜合題,；（2）輕松過(guò)關(guān)二第212頁(yè)右下角例題綜合題,，第324頁(yè)簡(jiǎn)答題案例1；（3）輕松過(guò)關(guān)四第10頁(yè)簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)5,，第33頁(yè)綜合題,，第54頁(yè)簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1,；（5）劉穎習(xí)題班第17講28:29開(kāi)始的例題2·綜合題,；（6）郭守杰模考班第2講簡(jiǎn)答題案例3,。

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