11

178

腳注

“2014年3月17日,，財政部發(fā)布了“財政部關于印發(fā)《金融負債與權益工具的區(qū)分及相關會計處理規(guī)定》的通知（財會[2014]13號）”，本章內容未按此文件進行調整,�,！�

13.2

222

25

原“不能超過”改為“未超過”。

13.3

225

30

原“2X09年”改為“20 X 9年”,。

14.2

258

24

原“今后,，還將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點”改為“自2013年8月1日起,，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起,，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點” ,。

16.2

292

7

增加“考慮遞延所得稅后可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值”的計算過程,，即“47 025 000=

50 400 000+ 3 000 000×25%- 16 500 000×25%”。

16.3

299

7

原“遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225 000元”進行細化,，改為“本例中,，由于存貨,、固定資產(chǎn)的賬面價值和其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900 000元,，確認了遞延所得稅收益225 000元,；對于資本化的開發(fā)支出300 0000元，其計稅基礎為4 500 000元（3 000 000×150%）,，該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異,，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定,，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響。所以,，遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225000（元）”,。

16.3

299

31

將（3）中的兩處“可供金融資產(chǎn)”改為“可供出售金融資產(chǎn)”。

16.3

300

30

增加相關計算過程,，即：

1 075 000=(150 000+200 000+1 050 000)-(400 000+400 000+500 000) × 25%

50 000= 600 000× 25%- 100 000

100 000=400 000× 25%

18.1

321

21

原“表17-2”改為“表 18-2”。

18.3

328

23

原“應交稅費”改為“應交稅費——應交所得稅”,。

20

344

腳注

“2014年2月17日，財政部發(fā)布了“財政部關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的通知（財會[2014]10號）”,，本章內容未按此文件進行調整。”

20.7

382

24

教材中的（7）與（8）互換位置,。

20.7

383

12

教材中的（10）與（11）互換位置。

20.7

384

14

在（12）之前增加一筆分錄：

借：固定資產(chǎn) 1 000 000

貸：資本公積——其他資本公積 1 000 000

該分錄反映對甲辦公樓公允價值與賬面價值差額的調整,。

20.7

386

3

增加以下內容：

三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。 此處的1 000 000元是按照P公司備查簿中的記錄,，在購買日,，S公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項,，即甲辦公樓,，公允價值高于賬面價值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據(jù)會計準則規(guī)定,，此項差額計入資本公積,。