2023年中級會計師每日一練匯總：7月2日
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【單項選擇題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2×22年度的財務(wù)報告于2×23年3月15日經(jīng)董事會批準對外報出,，所得稅匯算清繳于2×23年5月10日完成。2×23年2月15日,，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批貨物,。該批貨物于2×22年12月8日銷售，成本為220萬元,，售價為280萬元,，款項于2×22年底尚未收到。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,。不考慮其他因素,，甲公司因該事項應(yīng)調(diào)整2×22年未分配利潤的金額為（ ）萬元,。
A．-40.5
B．-45
C．-54
D．-60
【正確答案】A
【答案解析】
甲公司因該事項應(yīng)調(diào)整2×22年未分配利潤的金額=-（280-220）×（1-25%）×（1-10%）=-40.5（萬元）,。
相關(guān)會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 280
貸：應(yīng)收賬款 280
借：庫存商品 220
貸：以前年度損益調(diào)整 220
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 15
［（280-220）×25%］
貸：以前年度損益調(diào)整 15
借：盈余公積 4.5（45×10%）
利潤分配—未分配利潤 40.5
貸：以前年度損益調(diào)整
45（280-220-15）
【多項選擇題】
下列各項中,，會稀釋公司每股收益的有（ ）,。
A．發(fā)行認股權(quán)證
B．發(fā)行永續(xù)債券
C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
D．授予管理層股份期權(quán)
【正確答案】A,C,D
【答案解析】稀釋性潛在普通股指假設(shè)當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。潛在普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券,、認股權(quán)證和股份期權(quán)等,。
【單項選擇題】
下列各項中，出賣人應(yīng)當承擔(dān)標的物毀損,、滅失風(fēng)險的是（ ?。?/p>
A．標的物已運抵交付地點,，買受人因標的物質(zhì)量不合格而拒收貨物
B．標的物交付買受人后,，被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，且質(zhì)量問題由出賣人造成
C．買受人下落不明,，出賣人將標的物提存
D．當事人沒有約定交付地點并且標的物需要運輸,，出賣人已將標的物交付給第一承運人
【正確答案】A
【答案解析】（1）選項B：標的物的毀損、滅失風(fēng)險，交付之后由買受人承擔(dān),，但是法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外,。出賣人履行債務(wù)不符合約定的違約責(zé)任，不影響標的物毀損,、滅失風(fēng)險的轉(zhuǎn)移,。（2）選項C：標的物提存后，風(fēng)險由債權(quán)人（買受人）承擔(dān),。（3）選項D：當事人沒有約定交付地點并且標的物需要運輸,，出賣人將標的物交付給第一承運人后，標的物的毀損,、滅失風(fēng)險由買受人承擔(dān),。
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