抵消分錄_2023年中級會計實務每日一練
我們沒有退縮的選擇,,只有前進的使命,。東奧為大家準備了《中級會計實務》每日一練,快來做題吧,!
【單項選擇題】
甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份,,能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策,。2019年10月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司,,售價為1000萬元,,成本為800萬元。至2019年12月31日,,乙公司已對外售出A產(chǎn)品的20%,。2019年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為( )萬元,。
A.640
B.160
C.200
D.800
【正確答案】B
【答案解析】合并報表應確認營業(yè)成本=800×20%=160(萬元),。
假設1:計算2019年合并報表應抵銷的營業(yè)成本金額。
應抵銷的營業(yè)成本=內(nèi)部營業(yè)收入-未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益=1000-200×80%=840(萬元),,抵銷分錄如下:
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160(200×80%)
貸:存貨 160
假設2:“2020年甲公司銷售給乙公司B產(chǎn)品售價500萬元,,成本200萬元”、“2020年乙公司銷售A產(chǎn)品50%,,銷售B產(chǎn)品30%”計算2020年末合并報表中應抵銷的存貨金額。
2020年末合并報表中應抵銷的存貨=200×30%+300×70%=270(萬元)
2020年末相關抵銷分錄如下:
1.抵銷2019年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益:
借:未分配利潤——年初 160
貸:營業(yè)成本 160
2.抵銷2020年銷售收入和銷售成本
借:營業(yè)收入 500
貸:營業(yè)成本 500
3.抵銷2020年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益
借:營業(yè)成本 270[(500-200)×70%+200×30%]
貸:存貨 270
假設3:“A產(chǎn)品由乙公司銷售給甲公司”,;編制2019年末的抵銷分錄,。
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160[(1000-800)×80%]
貸:存貨 160
借:少數(shù)股東權益 32(160×20%)
貸:少數(shù)股東損益 32
假設4:在假設3的基礎上,“甲公司適用的所得稅率為25%”,;編制2019年末的抵銷分錄,。
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160[(1000-800)×80%]
貸:存貨 160
期末存貨賬面價值=800×80%=640(萬元)
計稅基礎=1000×80%=800(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn) 40[(800-640)×25%]
貸:所得稅費用 40
借:少數(shù)股東權益 24[160×(1-25%)×20%]
貸:少數(shù)股東損益 24
注:以上中級會計考試練習題內(nèi)容出自東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)