抵消分錄_2023年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策,。2019年10月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司,,售價為1000萬元,,成本為800萬元。至2019年12月31日,,乙公司已對外售出A產(chǎn)品的20%,。2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為( )萬元。
A.640
B.160
C.200
D.800
【正確答案】B
【答案解析】合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本=800×20%=160(萬元),。
假設(shè)1:計(jì)算2019年合并報(bào)表應(yīng)抵銷的營業(yè)成本金額,。
應(yīng)抵銷的營業(yè)成本=內(nèi)部營業(yè)收入-未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益=1000-200×80%=840(萬元),抵銷分錄如下:
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160(200×80%)
貸:存貨 160
假設(shè)2:“2020年甲公司銷售給乙公司B產(chǎn)品售價500萬元,,成本200萬元”,、“2020年乙公司銷售A產(chǎn)品50%,銷售B產(chǎn)品30%”計(jì)算2020年末合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的存貨金額,。
2020年末合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的存貨=200×30%+300×70%=270(萬元)
2020年末相關(guān)抵銷分錄如下:
1.抵銷2019年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益:
借:未分配利潤——年初 160
貸:營業(yè)成本 160
2.抵銷2020年銷售收入和銷售成本
借:營業(yè)收入 500
貸:營業(yè)成本 500
3.抵銷2020年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益
借:營業(yè)成本 270[(500-200)×70%+200×30%]
貸:存貨 270
假設(shè)3:“A產(chǎn)品由乙公司銷售給甲公司”,;編制2019年末的抵銷分錄。
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160[(1000-800)×80%]
貸:存貨 160
借:少數(shù)股東權(quán)益 32(160×20%)
貸:少數(shù)股東損益 32
假設(shè)4:在假設(shè)3的基礎(chǔ)上,,“甲公司適用的所得稅率為25%”,;編制2019年末的抵銷分錄。
借:營業(yè)收入 1000
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 160[(1000-800)×80%]
貸:存貨 160
期末存貨賬面價值=800×80%=640(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%=800(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn) 40[(800-640)×25%]
貸:所得稅費(fèi)用 40
借:少數(shù)股東權(quán)益 24[160×(1-25%)×20%]
貸:少數(shù)股東損益 24
注:以上中級會計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)