外幣折算_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2022-01-04 10:39:10

盛年不重來，一日難再晨,。及時(shí)當(dāng)勉勵(lì),，歲月不待人。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名的相關(guān)信息已經(jīng)發(fā)布了,，想要報(bào)名參加2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生們快來一起做題吧,！

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,。2019年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個(gè)月,、年利率為2.4%的1000萬美元,，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元,。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息,。2019年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元,，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用不滿足資本化條件,。該美元借款對(duì)甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬人民幣元,。

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

【正確答案】 C

【答案解析】 ①2019年11月1日，甲公司按當(dāng)日即期匯率折算短期借款金額=1000×6.9=6900(萬人民幣元),。

②2019年11月30日,，計(jì)提11月份利息，按當(dāng)日即期匯率計(jì)算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬人民幣元);同時(shí)短期借款本金的匯兌差額=1000×6.92-1000×6.9=20(萬人民幣元)(可以理解為：11月1日借了人民幣6900萬元,，如11月30日償還,，需要多還人民幣20萬元)。

③2019年12月31日,，計(jì)提12月份利息,，按當(dāng)日即期匯率計(jì)算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬人民幣元);同時(shí)計(jì)算短期借款本金的匯兌差額=1000×6.95-1000×6.92=30(萬人民幣元)(可以理解為：11月30日的短期借款如12月31日償還，需要多還人民幣30萬元);并且還需對(duì)11月份計(jì)提的應(yīng)付利息13.84萬人民幣元予以折算,，折算的匯兌差額=1000×2.4%×1/12×6.95-1000×2.4%×1/12×6.92=0.06(萬人民幣元),。

綜上所述，該借款對(duì)2019年?duì)I業(yè)利潤的影響額=11月份的利息13.84+11月30日對(duì)本金折算的匯兌差額20+12月份的利息13.9+12月31日對(duì)本金折算的匯兌差額30+12月31日對(duì)利息折算的匯兌差額0.06=77.8(萬人民幣元),。

甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

①2019年11月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

②2019年11月30日

a.計(jì)提11月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　13.84

b.11月30日對(duì)本金折算的匯兌差額：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20