2021年中級會計師每日一練匯總：10月26日

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-10-26 12:00:24

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中級會計實務(wù)

【判斷題】

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時,，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算,。(　　)

對錯

【正確答案】對

【答案解析】預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列步驟確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先,，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量,，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；其次,，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算,，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；最后,，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上,，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額,，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較,，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

財務(wù)管理

【單選題】

某大型企業(yè)(非高新技術(shù)企業(yè))2014年度發(fā)生年度虧損100萬元,，2015年發(fā)生虧損20萬元,，假設(shè)該企業(yè)2014～2020年度應(yīng)納稅所得額(未彌補虧損)如下表所示,，該企業(yè)適用的所得稅率為25%：

某企業(yè)2014-2020年度應(yīng)納稅所得額　　　　　　單位：萬元

年度

2014年

2015年

2016年

2017年

2018年

2019年

2020年

應(yīng)納稅

所得額

-100

-20

請計算該企業(yè)2020年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【正確答案】 C

【答案解析】

單位：萬元
	2013年	2014年	2015年	2016年	2017年	2018年	2019年
利潤	-100	-20	10	20	20	10	60
應(yīng)納稅所得額	-100	-120	-110	-90	-70	-60	40
應(yīng)交所得稅	0	0	0	0	0	0	40×25%=10