2021年中級會計師每日一練匯總：10月6日

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-10-06 09:10:51

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中級會計實務(wù)

【單選題】

甲公司生產(chǎn)銷售安全設(shè)備,，每臺市場售價為2萬元,，成本為1.8萬元/臺,，該安全設(shè)備符合國家產(chǎn)業(yè)政策,，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬元/臺的價格出售10臺安全設(shè)備給消費者，政府予以補助0.4萬元/臺,，該項交易具有商業(yè)實質(zhì),，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會計處理正確的是(　　),。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元

B.無需確認主營業(yè)務(wù)成本

C.確認遞延收益4萬元

D.確認主營業(yè)務(wù)收入16萬元

【正確答案】A

【答案解析】因該項交易具有商業(yè)實質(zhì),，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常活動密切相關(guān),，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則計量,，不遵循政府補助準(zhǔn)則，所以甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元,，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本18萬元,。

財務(wù)管理

【單選題】

某企業(yè)各季度銷售收入有60%于本季度收到現(xiàn)金，40%于下季度收到現(xiàn)金,。已知2020年年末應(yīng)收賬款余額為400萬元,，2021年第一季度預(yù)計銷售收入1800萬元，則2021年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入為(　　)萬元,。

A.1480

B.1760

C.1560

D.1420

【正確答案】 A

【答案解析】2021年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入=400+1800×60%=1480(萬元),。

經(jīng)濟法

【多選題】

我國居民企業(yè)甲公司2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，來源于P國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為150萬元(人民幣,，下同),，該所得已在P國繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額為45萬元。已知,，企業(yè)所得稅稅率為25%,。甲公司2020年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A.42.5

B.50

C.57.5

D.87.5

【正確答案】B

【答案解析】(1)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元),；(2)來源于P國分支機構(gòu)的所得,，抵免限額=150×25%=37.5(萬元)，在境外已納稅額超過抵免限額,，不需補稅,，超過抵免限額的7.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度抵補,；(3)因此,，甲公司2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=50+0=50(萬元),。

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