2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：7月1日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-01 09:45:02

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【單選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日,，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年12月31日,，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2×20年3月6日,，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元,，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素,，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤(rùn)增加(　　)萬(wàn)元,。(★★★)

A.30

B.270

C.400

D.360

【正確答案】B

【答案解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤(rùn)增加的金額=(1000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬(wàn)元),。

提示：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決且不再上訴,，需要將資產(chǎn)負(fù)債表日及之前因該事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減,，其實(shí)際判決金額和預(yù)計(jì)負(fù)債的差額計(jì)入到以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出),，影響報(bào)告年度的損益。

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 250

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

作出判決時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　 400

其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

調(diào)整遞延所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　100(400×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　100

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　300

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　 270

財(cái)務(wù)管理

【多選題】

在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有(　　),。(★★)

A.收款法付息

B.貼現(xiàn)法付息

C.存在補(bǔ)償性余額的信用條件

D.加息法付息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】貼現(xiàn)法付息會(huì)使企業(yè)實(shí)際可用貸款額降低,，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。對(duì)貸款企業(yè)來說,，補(bǔ)償性余額則提高了貸款的實(shí)際利率,，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。加息法付息實(shí)際利率大約是名義利率的2倍,。

經(jīng)濟(jì)法

【判斷題】

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。(　　)

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】【本題考點(diǎn)】不征稅收入

【易錯(cuò)易混】

不征稅收入

（1）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

（2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

免稅收入