應(yīng)納稅所得額_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-29 10:11:28

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【單選題】

2020年度,，某企業(yè)通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元,，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬(wàn)元,，兩筆捐款均在營(yíng)業(yè)外支出中列支,。該企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.800

B.816

C.820

D.824

【正確答案】D

【答案解析】(1)企業(yè)通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元,，屬于公益性捐贈(zèng)支出,，該筆捐贈(zèng)的稅前扣除限額=800×12%=96(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬(wàn)元,，超過(guò)限額，稅前準(zhǔn)予按限額扣除96萬(wàn)元;(2)直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬(wàn)元不得在稅前扣除;(3)納稅調(diào)增額=(100-96)+20=24(萬(wàn)元),，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額=800+24=824(萬(wàn)元)，參考下圖：