遞延所得稅資產(chǎn)_2021年中級會計實務(wù)每日一練

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-05-31 10:13:19

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【單選題】

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策,。2×19年8月1日，甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,，售價為800萬元(不含增值稅),，成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備,。至2×19年12月31日,，乙公司已對外售出該批存貨的30%，當(dāng)日,，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為300萬元,。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%,。不考慮其他因素,，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。(★★)

A.12.5

B.22.5

C.65

D.52.5

【正確答案】C

【答案解析】2×19年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表上的成本=500×70%=350(萬元),，可變現(xiàn)凈值為300萬元,，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以賬面價值為300萬元,，計稅基礎(chǔ)=800×70%=560(萬元),，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(560-300)×25%=65(萬元)。

能堅持別人不能堅持的,，才能擁有別人不能擁有的,。既然選擇了中級會計考試，就要堅持學(xué)習(xí),，堅持做題,，祝大家早日拿到證書！