其他綜合收益的金融資產(chǎn)_2021年中級會計實務(wù)每日一練
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【多項選擇題】
2020年1月1日,,甲公司以銀行存款2054.05萬元從公開市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券,面值為2000萬元,,票面利率4.72%,,實際利率4%,于每年末支付本年度債券利息,,本金在債券到期時一次性償還,,另以銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。合同約定,,該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回,,且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時,,預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回,。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2020年12月31日,,甲公司所購債券公允價值為1950萬元,甲公司以預(yù)期信用模型計算該金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失金額為36萬元,。假定不考慮所得稅等因素,。下列會計處理正確的有( )。
A.該金融資產(chǎn)入賬價值為2064.05萬元
B.2020年12月31日確認(rèn)投資收益82.56萬元
C.2020年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價值為1950萬元
D.2020年12月31日該金融資產(chǎn)攤余成本為1950萬元
【正確答案】A,B,C
【答案解析】
會計分錄如下:
2020年1月1日
借:其他債權(quán)投資—成本 2000
—利息調(diào)整 64.05
貸:銀行存款 2064.05
2020年12月31日
借:應(yīng)收利息 94.4(2000×4.72%)
貸:投資收益 82.56(2064.05×4%)
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 11.84(94.4-82.56)
2020年12月31日該其他債權(quán)投資的賬面余額=2064.05+82.56-94.4=2052.21(萬元),。
公允價值變動=1950-2052.21=-102.21(萬元),,其他債權(quán)投資的賬面價值為1950萬元。
借:其他綜合收益 102.21
貸:其他債權(quán)投資—公允價值變動 102.21
計提減值準(zhǔn)備
借:信用減值損失 36
貸:其他綜合收益 36
2020年12月31日該其他債權(quán)投資的攤余成本=2052.21-36=2016.21(萬元),。
任何值得到達(dá)的地方,,都沒有捷徑。考生們既然選擇了中級會計考試,,就要堅持學(xué)習(xí),,堅持做題,祝大家早日拿到證書,!
注:以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊
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