2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王凱力2018-12-29 09:57:45

生活中的美好,，需要用心靈去感受；青春的無(wú)限美，需要用行動(dòng)去把握。2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,，堅(jiān)持做題，奮戰(zhàn)到底！

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2016年3月31日,。2016年3月31日,，該寫(xiě)字樓的賬面余額25000萬(wàn)元，累計(jì)折舊5000萬(wàn)元,，公允價(jià)值為23000萬(wàn)元,，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,，稅法規(guī)定,，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。2016年12月31日,，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,，不考慮其他因素,，則以下關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　　),。

A.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬(wàn)元

B.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬(wàn)元

C.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬(wàn)元

D.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬(wàn)元

【正確答案】B,D

【答案解析】

2016年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2016年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元,，大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500(萬(wàn)元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B正確;其中,，2016年3月31日寫(xiě)字樓賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬(wàn)元),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000(萬(wàn)元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750(萬(wàn)元)，因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益,，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益,，金額為750萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D正確,。

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