2018年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練： 所得稅費(fèi)用
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【多項(xiàng)選擇題】
甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,，租賃期開始日為2016年3月31日,。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元,，累計(jì)折舊5000萬元,，公允價值為23000萬元,，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定,，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。2016年12月31日,，該寫字樓的公允價值為24000萬元,。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素,，則以下關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的說法中,，正確的有( )。
A.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元
B.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬元
C.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬元
D.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元
【正確答案】B,D
【答案解析】
2016年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項(xiàng)A錯誤;2016年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元,，大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=24000-18500=5500(萬元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375(萬元),，選項(xiàng)B正確;其中，2016年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬元),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=23000-20000=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750(萬元),，因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差額計(jì)入其他綜合收益,，所以遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目也為其他綜合收益，金額為750萬元,，選項(xiàng)C錯誤;計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625(萬元),，選項(xiàng)D正確。
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