2018年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%,。在2017年3月12日向乙公司銷售一批商品,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，成本為160萬元,，款項(xiàng)尚未收到,。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓,，同時(shí)也為了維持與乙公司建立的長期商業(yè)合作關(guān)系,，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。假定甲公司發(fā)出該批商品時(shí)其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,。假定不考慮其他因素,，則下列甲公司的會計(jì)處理中，正確的是( ),。
A.借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
B.借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
C.借：應(yīng)收賬款 194
貸：庫存商品 160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
D.借：應(yīng)收賬款 34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
【正確答案】D
【答案解析】
由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難,，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性,，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能不會流入企業(yè)。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件,，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)不能確認(rèn)收入,，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目反映。甲公司發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下：
借：發(fā)出商品 160
貸：庫存商品 160
同時(shí),，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額轉(zhuǎn)入計(jì)入應(yīng)收賬款：
借：應(yīng)收賬款 34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
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