2018中級會計(jì)職稱考試每日一練匯總（8月6日）
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中級會計(jì)實(shí)務(wù)
【多項(xiàng)選擇題】
甲公司2014年12月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn),，成本為1200萬元，折舊年限為10年,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，會計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日,，甲公司董事會作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年,，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會計(jì)處理表述正確的有( ),。
A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬元
B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬元
C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元
D.會計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤-67.5萬元
【正確答案】B,C,D
【答案解析】
選項(xiàng)A,，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項(xiàng)B,，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-270-180=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬元),，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項(xiàng)D,，會計(jì)估計(jì)變更對2017年凈利潤的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元),。
中級經(jīng)濟(jì)法
【多項(xiàng)選擇題】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( ),。
A.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的加工修理修配勞務(wù)
B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的交通運(yùn)輸服務(wù)
C.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)
D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】
(1)選項(xiàng)AB：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)CD：非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
中級財(cái)務(wù)管理
【多項(xiàng)選擇題】
計(jì)算下列各項(xiàng)指標(biāo)時(shí),，其分母需要采用平均數(shù)的有( ),。
A.凈資產(chǎn)收益率
B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.資產(chǎn)負(fù)債率
D.速動比率
【正確答案】A,B
【答案解析】
對于比率指標(biāo),，當(dāng)分子分母一個(gè)是時(shí)期指標(biāo)，另一個(gè)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)時(shí),，為了計(jì)算口徑的一致性,，應(yīng)把取自資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)指標(biāo)取平均數(shù)。
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