2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
當(dāng)你覺(jué)得自己滿懷希望,，對(duì)未來(lái)充滿信心，被人看到的就是有魅力,，風(fēng)華絕代的你。中級(jí)會(huì)計(jì)備考,，希望大家全力以赴,，認(rèn)真學(xué)習(xí),。
【單項(xiàng)選擇題】
甲公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,。甲公司2016年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元,，為購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生廣告費(fèi)5萬(wàn)元,、管理費(fèi)用5萬(wàn)元,。當(dāng)日該項(xiàng)專利權(quán)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司確認(rèn)的初始成本為215萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值,，采用直線法攤銷,。2017年12月31日,，甲公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),，發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)差錯(cuò),，并進(jìn)行更正。假定2017年12月份的攤銷額已經(jīng)計(jì)提,，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用,。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅,。下列關(guān)于甲公司2017年年初資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整處理中，正確的是( ),。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.應(yīng)調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目10萬(wàn)元
B.應(yīng)調(diào)減盈余公積項(xiàng)目0.9萬(wàn)元
C.應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目2.25萬(wàn)元
D.應(yīng)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目2.25萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】
甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的更正處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10
借：累計(jì)攤銷 1(10/10)
貸：以前年度損益調(diào)整 1
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2.25[(10-1)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 2.25
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.75(10-1-2.25)
貸：以前年度損益調(diào)整 6.75
借：盈余公積 0.68
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.68
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