2015年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試大綱之第十六章：

　　第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量

　　一,、當(dāng)期所得稅

　　資產(chǎn)負債表日,，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負債〔或資產(chǎn)）,，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量,。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時,，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項,，會計處理與稅收處理不同的,，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,，按照適用稅法的規(guī)定進行調(diào)整,，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

　　二,、遞延所得稅費用（或收益）

　　遞延所得稅費用（或收益）是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的尚期發(fā)生額,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

　　如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）

　　非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn),、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額,，不影響購買日的所得稅費用,。

　　三、所得稅費用

　　計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費用（收益）以后,，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,，即：

　　所得稅費用：當(dāng)期所得稅I遞延所得稅費用（收益）

　　四、合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時,，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn),、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用,，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外,。

　　五、所得稅的列報

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示,，所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示,，同時還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息。

　　同時滿足以下條件時,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利,；（2）意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行,。

　　同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利,；（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān),，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn),、清償負債,。

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