2013年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試大綱之第八章：

  第一節(jié) 資產(chǎn)減值概述

    一,、資產(chǎn)減值的特征和范圍

    資產(chǎn)減值,，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,。本章所指資產(chǎn)，除特別說明外,，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組,。

    本章涉及的資產(chǎn)減值對象主要包括以下資產(chǎn)：對子公司,、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),，固定資產(chǎn),，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，無形資產(chǎn),，商譽以及探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等,。

    本章不涉及下列資產(chǎn)減值的會計處理：存貨、消耗性生物資產(chǎn),、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn),、融資租賃中出租人未擔保余值、未探明石油天然氣礦區(qū)權益,，以及本大綱第九章所涉及的金融資產(chǎn)等,。

    二、資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象

    資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象主要包括以下方面：

    （一）資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌,，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌,。

    （二）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化,，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響,。

    （三）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低,。

    （四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。

    （五）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置,、終止使用或者計劃提前處置,。

    （六）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等,。

    （七）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象,。

    此外，采用成本法核算的長期股權投資,，除取得投資時實際支付的價款或?qū)�價中包含的已宣告但尚長發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外,，投資企業(yè)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益后，應當考慮長期股權投資是否發(fā)生了減值,。在判斷該類長期股權投資是否存在減值跡象時,，應當關注長期股權投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)（包括相關商譽）賬面價值的份額等類似情況。

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