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【知識(shí)點(diǎn)】信息披露制度

【所屬章節(jié)】第六章 金融法律制度

信息披露制度

1.定期報(bào)告

(1)年度報(bào)告：在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi),，報(bào)送并公告年度報(bào)告，其中年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)符合《證券法》規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì);

(2)中期報(bào)告：上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)編制完成并披露,。

2.臨時(shí)報(bào)告

(1)涉及“股票發(fā)行公司”的重大事件

①公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化;

②公司的重大投資行為,，公司在一年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)超過公司資產(chǎn)總額30%,，或者公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押,、質(zhì)押,、出售或者報(bào)廢一次超過該資產(chǎn)的30%;(★)

③公司訂立重要合同、提供重大擔(dān)?；蛘邚氖玛P(guān)聯(lián)交易,，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債,、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響;

④公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況;

⑤公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;

⑥公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化;

⑦公司的董事,、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)，董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé);(★)

⑧持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化，公司的實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)從事與公司相同或者相似業(yè)務(wù)的情況發(fā)生較大變化;(★)

⑨公司分配股利,、增資的計(jì)劃,，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的重要變化，公司減資,、合并,、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定,，或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,、被責(zé)令關(guān)閉;(★)

⑩涉及公司的重大訴訟、仲裁,，股東大會(huì),、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效;

?公司涉嫌犯罪被依法立案調(diào)查，公司的控股股東,、實(shí)際控制人,、董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被依法采取強(qiáng)制措施;

?國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng),。

(2)涉及債券上市交易公司的重大事件

①公司股權(quán)結(jié)構(gòu)或者生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化;

②公司債券信用評(píng)級(jí)發(fā)生變化;

③公司重大資產(chǎn)抵押、質(zhì)押,、出售,、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢;

④公司發(fā)生未能清償?shù)狡趥鶆?wù)的情況;

⑤公司新增借款或者對(duì)外提供擔(dān)保超過上年末凈資產(chǎn)的20%;(★)

⑥公司放棄債權(quán)或者財(cái)產(chǎn)超過上年末凈資產(chǎn)的10%;(★)

⑦公司發(fā)生超過上年末凈資產(chǎn)10%的重大損失;(★)

⑧公司分配股利,，作出減資(沒有“增資”),、合并、分立,、解散,、申請(qǐng)破產(chǎn)決定，或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,、被責(zé)令關(guān)閉;(★)

⑨涉及公司的重大訴訟,、仲裁;

⑩公司涉嫌犯罪被依法立案調(diào)查,，公司的控股股東、實(shí)際控制人,、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被依法采取強(qiáng)制措施;

?國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng),。

(3)重大事件的披露時(shí)點(diǎn)

上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn),，及時(shí)(自起算日起或觸及披露時(shí)點(diǎn)的2個(gè)交易日內(nèi))履行重大事件的信息披露義務(wù)：

①董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí);

②有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或協(xié)議時(shí);

③董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員“知悉”該重大事件發(fā)生時(shí),。

3.信息披露的原則和要求

(1)信息披露的對(duì)象是不特定的社會(huì)公眾,。

(2)信息披露義務(wù)人披露的信息，應(yīng)當(dāng)真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整，簡(jiǎn)明清晰,，通俗易懂,，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,。

(3)內(nèi)容一致性原則

除依法需要披露的信息之外,，信息披露義務(wù)人可以自愿披露與投資者作出價(jià)值判斷和投資決策有關(guān)的信息，但不得與依法披露的信息相沖突,，不得誤導(dǎo)投資者,。

(4)時(shí)間一致性原則

①證券同時(shí)在境內(nèi)境外公開發(fā)行、交易的,，其信息披露義務(wù)人在境外披露的信息,，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)同時(shí)披露。

②信息披露義務(wù)人披露的信息應(yīng)當(dāng)同時(shí)向“所有”投資者披露,，不得提前向任何單位和個(gè)人泄露,。但是，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

③任何單位和個(gè)人不得非法要求信息披露義務(wù)人提供依法需要披露但尚未披露的信息。任何單位和個(gè)人提前獲知的信息,，在依法披露前應(yīng)當(dāng)保密,。

4.董事、監(jiān)事,、高管的信息披露職責(zé)

(1)發(fā)行人的董事,、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)證券發(fā)行文件和定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。發(fā)行人的監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的證券發(fā)行文件和定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,，監(jiān)事應(yīng)當(dāng)簽署書面確認(rèn)意見,。

(2)發(fā)行人的董事,、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證發(fā)行人及時(shí)、公平地披露信息,，所披露的信息真實(shí),、準(zhǔn)確、完整,。

董事,、監(jiān)事和高級(jí)管理人員無法保證證券發(fā)行文件和定期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性或者有異議的,，應(yīng)當(dāng)在書面確認(rèn)意見中發(fā)表意見并陳述理由，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露,。發(fā)行人不予披露的,，董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員可以直接申請(qǐng)披露,。

5.信息披露的民事責(zé)任

(1)信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息,，或者公告的證券發(fā)行文件,、定期報(bào)告,、臨時(shí)報(bào)告及其他信息披露資料存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,，致使投資者在證券交易中遭受損失的,，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任(無過錯(cuò)原則);

(2)發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人,、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人,、承銷的證券公司及其直接責(zé)任人員,，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外,。(過錯(cuò)推定原則)

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陸中寶老師《經(jīng)濟(jì)法》2023年授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）