2022年中級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡——應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
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【應(yīng)納稅所得額的計(jì)算】
1.計(jì)算方法：
(1)直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
(2)間接法
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
2.收入總額
企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，以及利息收入、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、接受捐贈收入、其他收入,。
3.不征稅收入和免稅收入
(1)不征稅收入,，從性質(zhì)上講不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得,。不征稅收入包括：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(2)免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分,，是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo),，在特定時期對特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠。
不征稅 | （1）對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體“財(cái)政撥款” | |
（2）依法收取并納入“財(cái)政管理”的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金 【提示】對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除；未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中扣除 | ||
（3）企業(yè)取得的由國務(wù)院,、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的“財(cái)政性資金” | ||
免征稅 | （1）國債利息收入免稅（但轉(zhuǎn)讓國債不免稅） | |
（2）股息、 紅利 | 來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息,、紅利收入,，免稅 | |
對來自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入,，連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的,，免稅,；不足12個月的，征稅 | ||
（3）非營利 組織 | ①接受單位或個人的捐贈,、按規(guī)定收取的會費(fèi)等免稅 | |
②營利性活動取得收入征稅 | ||
4.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
(1)一般規(guī)定
(2)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)
項(xiàng)目 | 基數(shù) | 限額比例 | 超過部分處理 | |
職工福利費(fèi) | 工資薪金總額 | 不超過14% | 不得扣除 | |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過8% | 可以結(jié)轉(zhuǎn) | ||
工會經(jīng)費(fèi) | 不超過2% | 不得扣除 | ||
補(bǔ)充養(yǎng)老,、醫(yī)療保險(xiǎn) | 不超過5% | 不得扣除 | ||
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 實(shí)際發(fā)生額 | 60% | 兩者取小 | 不得扣除 |
當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 | 不超過5‰ | |||
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 | 不超過15%,，另有規(guī)定的除外 | 可以結(jié)轉(zhuǎn) | |
公益性捐贈 | 年會計(jì)利潤總額 | 不超過12% | 3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn) | |
納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除 | ||||
利息 | ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,，可以據(jù)實(shí)扣除 | |||
②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除 | ||||
5.不得扣除項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金,。(4)罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照“經(jīng)濟(jì)合同”規(guī)定所支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)用,。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(6)贊助支出,。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
注：以上預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容選自陸中寶老師2022年中級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)班授課講義
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