與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的重要扣除項(xiàng)目_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-02 10:43:45

不甘心失去就要去努力爭(zhēng)取，讓努力成為一種習(xí)慣。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考,，最后階段的復(fù)習(xí)十分關(guān)鍵,，希望大家能夠好好的把握時(shí)間。小編為大家?guī)怼吨屑?jí)經(jīng)濟(jì)法》每日攻克一考點(diǎn)內(nèi)容,，供大家參考。

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

【提示1】銷售(營(yíng)業(yè))收入,，也可以稱為“銷售收入”或“營(yíng)業(yè)收入”,。

【提示2】從稅法角度理解,，銷售(營(yíng)業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入和其他收入中的逾期未退包裝物押金收入。

【提示3】從會(huì)計(jì)角度講,，銷售(營(yíng)業(yè))收入通常不包括投資收益,、營(yíng)業(yè)外收入。

2. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)特殊規(guī)定

①對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

3. 公益性捐贈(zèng)

(1)公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織(依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格)或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng),。

【提示】除另有規(guī)定外，納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除,。

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【提示1】年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損),。

【提示2】企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自黃潔洵老師授課講義

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