2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月30日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-08-30 09:49:06

不要等待機(jī)會(huì),，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。堅(jiān)持努力,，夯實(shí)基礎(chǔ),。能否通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試，其實(shí)還是取決于考生自己,。既然選擇,，那就努力！快來做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧,！

甲家具廠為增值稅一般納稅人,，2020年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）外購一批橡木作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元,、增值稅額9萬元,；支付給運(yùn)輸該批橡木的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票,。該批橡木于當(dāng)月全部領(lǐng)用加工成橡木家具,。

（2）外購一批松木作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,、增值稅額18萬元,。因管理不善，購進(jìn)的松木當(dāng)月發(fā)生霉變,，霉變部分占購進(jìn)部分的10%,；其他部分均已于當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用加工成松木家具。

（3）向農(nóng)民收購一批榆木作為原材料且已于當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用加工成榆木家具,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)40萬元,，委托丙運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸,，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

（4）外購生產(chǎn)設(shè)備,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元,。

（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售辦公家具一批，取得含稅銷售額565萬元,，收取包裝物押金50萬元,。

（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入100萬元,。

已知：取得的扣稅憑證均在本月申報(bào)抵扣,。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問題（涉及計(jì)算的,，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,，單位：萬元）,。

（1）甲家具廠外購橡木負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？分別說明理由,。

（2）計(jì)算甲家具廠外購松木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（3）計(jì)算甲家具廠收購榆木及支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算甲家具廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（5）計(jì)算甲家具廠銷售辦公家具的銷項(xiàng)稅額,。

（6）甲家具廠轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,；如果不繳納，說明理由,。

【正確答案】

（1）①甲家具廠外購橡木負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。因?yàn)橘徺I的橡木作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目,，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。因?yàn)榧准揖邚S從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【解析】業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10（萬元）,。請(qǐng)一定注意,，原木（例如本題的橡木、松木、榆木）屬于農(nóng)產(chǎn)品,，外購原木用于生產(chǎn)家具（家具適用13%增值稅稅率）,，因此，扣除率應(yīng)為10%,。

（2）甲家具廠外購松木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×10%×（1-10%）=18（萬元）,。

（3）甲家具廠收購榆木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×10%+3×9%=4.27（萬元）。

（4）甲家具廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=250×13%=32.5（萬元）,。

（5）甲家具廠銷售辦公家具的銷項(xiàng)稅額=565÷（1+13%）×13%=65（萬元）。

【解析】家具屬于非酒類產(chǎn)品,，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理,，按期退還不必繳納增值稅，逾期不予退還時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅,。

（6）甲家具廠轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收入免征增值稅,。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

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