2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月12日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-08-12 09:41:50

無(wú)論你的目標(biāo)多么宏大,，競(jìng)爭(zhēng)如何殘酷,，只要有“必勝”的信念,，以及不亞于任何人的努力,，必能達(dá)成所愿,！能否通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，其實(shí)還是取決于考生自己,。既然選擇，那就努力,！快來(lái)做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！

甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元,；

（2）依法代收的一項(xiàng)政府性基金30萬(wàn)元,，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政；

（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán),，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為220萬(wàn)元,，占丙公司股權(quán)的比例為10%,，丙公司股東留存收益為800萬(wàn)元,。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式,，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；單位：萬(wàn)元）,。

（1）甲企業(yè)取得國(guó)債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

（3）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

【正確答案】

（1）①甲企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不繳納企業(yè)所得稅,。根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

②接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除,。

（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬(wàn)元）。

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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