2021年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月12日

來源：東奧會計在線責(zé)編：gjy2021-08-12 09:41:50

無論你的目標(biāo)多么宏大,，競爭如何殘酷,，只要有“必勝”的信念,，以及不亞于任何人的努力，必能達(dá)成所愿,！能否通過中級會計考試，其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力,！快來做題讓自己的知識點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！

甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）取得國債利息收入50萬元,，接受捐贈收入300萬元；

（2）依法代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元,，該基金在當(dāng)年未上繳財政,；

（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元,，該股權(quán)的投資成本為220萬元,，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元,。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問題（涉及計算的,，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,；單位：萬元）,。

（1）甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由,。

（3）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額,。

【正確答案】

（1）①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅,。

②接受捐贈收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入,，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定,，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分,，不得從收入總額中減除,。

（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬元）。

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦