2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月11日
無(wú)論你的目標(biāo)多么宏大,，競(jìng)爭(zhēng)如何殘酷,，只要有“必勝”的信念，以及不亞于任何人的努力,，必能達(dá)成所愿,！能否通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，其實(shí)還是取決于考生自己,。既然選擇,，那就努力,！快來(lái)做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧,！
居民企業(yè)甲公司，主要從事設(shè)備制造,，2020年產(chǎn)品銷售收入2 500萬(wàn)元,，利潤(rùn)總額550萬(wàn)元，其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
（1）開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益,；
（2）通過(guò)市民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)某小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn)元,；
（3）實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,。
已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整,。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的,，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,；單位：萬(wàn)元）,。
（1）計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額。
（2）計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出,。
（3）計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),。
【正確答案】
（1）甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=120×75%=90（萬(wàn)元）。
【解析】如果考查納稅調(diào)整,，本業(yè)務(wù)納稅調(diào)減90萬(wàn)元,。
（2）①直接向?yàn)?zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)，稅前不得扣除,。
②通過(guò)市民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng),，屬于公益性捐贈(zèng)。
扣除限額=550×12%=66（萬(wàn)元）,；
實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元,，未超過(guò)扣除限額，稅前可以全部扣除,。
③甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=50+0=50（萬(wàn)元）,。
【解析】如果考查納稅調(diào)整，本業(yè)務(wù)納稅調(diào)增5萬(wàn)元,。
（3）限額1=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=2 500×5‰=12.5（萬(wàn)元）,；
限額2=實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18（萬(wàn)元）；
限額2>限額1,，按限額1扣除,；
因此,，甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12.5萬(wàn)元。
【解析】如果考查納稅調(diào)整,，本業(yè)務(wù)納稅調(diào)增額=30-12.5=17.5（萬(wàn)元）,。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
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