2021年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月9日
人生貴在行動,，遲疑不決時，不妨先邁出一小步,，每天都要做最棒的自己,。努力讓自己發(fā)光，把握好每一天,。能否通過中級會計(jì)考試,，其實(shí)還是取決于考生自己,。既然選擇，那就努力,！快來做題讓自己的知識點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！
甲公司為增值稅一般納稅人,，專門從事認(rèn)證服務(wù),。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得認(rèn)證服務(wù)收入價稅合計(jì)為106萬元,。
（2）購進(jìn)一臺辦理認(rèn)證業(yè)務(wù)用的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,，并支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為1萬元,。
（3）支付認(rèn)證服務(wù)的廣告費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元,。
（4）銷售一臺2016年10月18日購進(jìn),、作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備，含稅售價1.13萬元,。
（5）銷售一棟2013年11月1日自建的辦公用房,，含稅售價105萬元，甲公司選擇簡易辦法計(jì)稅,。
已知：各項(xiàng)購進(jìn)業(yè)務(wù)交易對方均為一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣,；甲公司符合加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的有關(guān)條件,，上期末無加計(jì)抵減額余額,。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,，不考慮其他因素,，回答下列問題（涉及計(jì)算的,，列出算式,，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,，單位：萬元）,。
（1）請計(jì)算甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅,。
（2）請計(jì)算甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額,。
（3）請計(jì)算甲公司本月的應(yīng)納增值稅。
【正確答案】
（1）甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅=105÷（1+5%）×5%=5（萬元）。
【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5%征收率征收增值稅,。
（2）甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6.13（萬元）。
（3）①甲公司本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%+1×9%+ 5×6%=1.69（萬元）,；
②甲公司本月可抵減加計(jì)抵減額=1.69×10%=0.17（萬元）,；
③甲公司本月按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減前的應(yīng)納稅額=6.13-1.69=4.44（萬元）,；
④甲公司本月應(yīng)納增值稅=按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減后的應(yīng)納稅額+按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=4.44-0.17+5=9.27（萬元）,。
——以上中級會計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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