2021年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：8月5日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2021-08-05 17:33:40

中級會計職稱考試距離大家越來越近，考生們在這一階段更要把握住自己,，堅持學(xué)習(xí)下去,！東奧小編這里為大家?guī)怼吨屑壗?jīng)濟法》每日攻克一大題內(nèi)容，希望對大家有一定的幫助,！

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一批空調(diào)，取得不含增值稅銷售額300萬元,，該銷售額中有100萬元尚未開具發(fā)票。

(2)進口一臺機器設(shè)備,，支付給國外的購貨款27萬元(人民幣,，下同)，到達我國海關(guān)以前的運輸費2萬元,、保險費1萬元,，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書;入關(guān)后運抵甲公司所在地，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1萬元,、稅額0.09萬元,。

已知：進口的機器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣,。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,，不考慮其他因素，回答下列問題(涉及計算的,，列出算式,，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位,，單位：萬元)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項稅額,。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額,。

(3)計算甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額。

【正確答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項稅額=300×13%=39(萬元),。

答案解析

①納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,，不論是否開具發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)依法確認銷項稅額(計算應(yīng)納稅額);②納稅義務(wù)尚未發(fā)生,，先開具發(fā)票的,，則開具發(fā)票當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生。

(2)業(yè)務(wù)(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額=(27+2+1)×(1+10%)×13%=4.29(萬元),。

答案解析

貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸前”的包裝費,、運費(2萬元)、保險費(1萬元)和其他勞務(wù)費等費用應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格中,。而機器設(shè)備“入關(guān)后”運抵甲公司所在地所支付的運費(1萬元),，不計入關(guān)稅完稅價格中。

(3)甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額=4.29+0.09=4.38(萬元),。

答案解析

①進口屬于外購,，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅同時也可以作為進項稅額在內(nèi)銷環(huán)節(jié)抵扣。②機器設(shè)備入關(guān)后運抵甲公司所在地所支付運費對應(yīng)的進項稅額0.09萬元可以抵扣,，因為：A.有合法扣稅憑證——增值稅專用發(fā)票;B.用于可抵扣用途——為進口設(shè)備而負擔(dān),。

——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

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