2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月5日
中級會計職稱考試距離大家越來越近,，考生們在這一階段更要把握住自己，堅持學習下去,！東奧小編這里為大家?guī)怼吨屑壗洕ā访咳展タ艘淮箢}內容,，希望對大家有一定的幫助！
甲公司為增值稅一般納稅人,，2020年12月有關經營業(yè)務如下：
(1)銷售一批空調,，取得不含增值稅銷售額300萬元,，該銷售額中有100萬元尚未開具發(fā)票,。
(2)進口一臺機器設備,，支付給國外的購貨款27萬元(人民幣，下同),，到達我國海關以前的運輸費2萬元,、保險費1萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書;入關后運抵甲公司所在地,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1萬元,、稅額0.09萬元,。
已知：進口的機器設備適用的關稅稅率為10%，相關增值稅扣稅憑證均在當月抵扣,。
要求：
根據上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素,，回答下列問題(涉及計算的,，列出算式，結果保留到小數點后兩位,，單位：萬元),。
(1)計算業(yè)務(1)的增值稅銷項稅額。
(2)計算業(yè)務(2)進口環(huán)節(jié)應納的增值稅額,。
(3)計算甲公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額,。
【正確答案】
(1)業(yè)務(1)的增值稅銷項稅額=300×13%=39(萬元)。
答案解析
①納稅義務已經發(fā)生,，不論是否開具發(fā)票,，都應當依法確認銷項稅額(計算應納稅額);②納稅義務尚未發(fā)生，先開具發(fā)票的,，則開具發(fā)票當天納稅義務發(fā)生,。
(2)業(yè)務(2)進口環(huán)節(jié)應納的增值稅額=(27+2+1)×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。
答案解析
貨物運抵我國關境內輸入地點“起卸前”的包裝費,、運費(2萬元),、保險費(1萬元)和其他勞務費等費用應當計入關稅完稅價格中。而機器設備“入關后”運抵甲公司所在地所支付的運費(1萬元),，不計入關稅完稅價格中,。
(3)甲公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額=4.29+0.09=4.38(萬元)。
答案解析
①進口屬于外購,，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅同時也可以作為進項稅額在內銷環(huán)節(jié)抵扣,。②機器設備入關后運抵甲公司所在地所支付運費對應的進項稅額0.09萬元可以抵扣，因為：A.有合法扣稅憑證——增值稅專用發(fā)票;B.用于可抵扣用途——為進口設備而負擔,。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
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