銷售額確定的基本規(guī)則_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售額確定的基本規(guī)則
【所屬章節(jié)】
第六章 增值稅法律制度
【知識點】銷售額確定的基本規(guī)則
銷售額確定的基本規(guī)則
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用,，但不包括收取的增值稅稅額。
1.不含稅銷售額
增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅,，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額,。
(1)如何換算?
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率或者征收率)
(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?
①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干;
②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”(或稱增值稅專用發(fā)票上注明的“價款”)為不含稅金額;
③價外費用屬于含稅收入,，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅收入,，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金屬于含稅收入。
2.價外費用的識別
(1)價外費用(屬于含稅收入),，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
(2)除另有規(guī)定外,，價外費用無論其會計制度如何核算,，均應(yīng)(價稅分離后)并入銷售額計算增值稅。
(3)下列項目不包括在銷售額內(nèi)：
①受托加工(提示：此處老師口誤，正確的是“受托加工”)應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅,。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政,。
③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費,。
【提示】以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項,，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。
注：以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》授課講義
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