加計(jì)扣除_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-09-02 10:27:11

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臨近中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，考生們要調(diào)整好自己的狀態(tài),，以積極的心態(tài)來(lái)面對(duì)即將而來(lái)的考試,！為了助力大家備考，東奧小編整理了以下考點(diǎn)供大家參考,！

一、研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”）

1. 企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(2019年重大調(diào)整)

2. 細(xì)化規(guī)定

(1)“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵

企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除,。主要包括以下內(nèi)容：

①新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi)；

②從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,、燃料和動(dòng)力費(fèi)用,；

③在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、津貼,、補(bǔ)貼；

④專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),；

⑤專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán),、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,；

⑥專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),；

⑦勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

⑧研發(fā)成果的論證,、評(píng)審,、驗(yàn)收費(fèi)用,。

(2)對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

(3)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，除關(guān)聯(lián)方外委托方加計(jì)扣除時(shí)不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況(2019年調(diào)整),。

(4)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。(2019年新增)

(5)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。

二、安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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