進口貨物應納增值稅的計算_2019年中級會計經(jīng)濟法每日一考點
中級會計職稱考試即將和我們見面了,，大家都已經(jīng)準備好了嗎？小編為大家整理更新了經(jīng)濟法科目,，每日攻克一考點的內(nèi)容,，供大家學習和積累。
納稅人進口貨物,，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，除另有規(guī)定外，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額,，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金,。
1、進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率
2,、進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率
【提示】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費,、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用應當計入關(guān)稅完稅價格中,。
【案例】甲公司是增值稅一般納稅人,，2018年9月從國外進口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元,，繳納關(guān)稅10萬元,，按16%稅率向海關(guān)繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書,。該批原材料當月加工成產(chǎn)品(增值稅稅率16%)后全部在國內(nèi)銷售,，取得不含稅銷售收入200萬元，同時支付運輸費,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費(增值稅稅率10%)金額為8萬元,。
【評析】
(1)進口原材料的應納增值稅稅額=(100+10)×16%=17.6(萬元);
(2)允許抵扣的增值稅進項稅額=17.6+8×10%=18.4(萬元);
(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=200×16%-18.4=13.6(萬元)。
——以上中級會計考試考點選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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