進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日一考點
中級會計職稱考試即將和我們見面了,，大家都已經(jīng)準(zhǔn)備好了嗎,？小編為大家整理更新了經(jīng)濟(jì)法科目，每日攻克一考點的內(nèi)容,，供大家學(xué)習(xí)和積累。
納稅人進(jìn)口貨物,，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金,。
1,、進(jìn)口非應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率
2、進(jìn)口應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率
【提示】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費,、運費,、保險費和其他勞務(wù)費等費用應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格中。
【案例】甲公司是增值稅一般納稅人,，2018年9月從國外進(jìn)口一批原材料,，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元,，按16%稅率向海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品(增值稅稅率16%)后全部在國內(nèi)銷售,，取得不含稅銷售收入200萬元，同時支付運輸費,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費(增值稅稅率10%)金額為8萬元,。
【評析】
(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+10)×16%=17.6(萬元);
(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=17.6+8×10%=18.4(萬元);
(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×16%-18.4=13.6(萬元)。
——以上中級會計考試考點選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班
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