進項稅額確定的一般規(guī)定_2019年中級會計經(jīng)濟法每日一考點

來源：東奧會計在線責編：張帆2019-08-26 11:56:15

距離中級會計職稱考試越來越近了，這個時候大家一定要堅持下去,，千萬不要放松,。相信經(jīng)過不懈的努力，定會在考試中取得好的成績,！

一,、扣稅憑證

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

2.合法扣稅憑證的種類：

(1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

(2)海關進口增值稅專用繳款書;

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

(5)自境外單位或者個人購進勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者境內的不動產(chǎn),，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的,，通常不得抵扣進項稅額,。

二、取得增值稅專用發(fā)票：通常按票面注明稅額抵扣

1.納稅人購進貨物,、勞務,、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的,，按憑證上注明的增值稅稅額,，依法從銷項稅額中抵扣。

2.一般納稅人取得稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以依法將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進項稅額抵扣,。

三,、不得抵扣的進項稅額

1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費)的購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn)),、不動產(chǎn)(相關特殊規(guī)定見本單元考點2)。

【總結】以一般納稅人,、不構成固定資產(chǎn)的貨物為例：

貨物來源	用途	是否視同銷售貨物	銷項稅額的處理	進項稅額的處理
自產(chǎn),、委托加工的貨物	用于集體福利、個人消費	視同銷售貨物	（1）貨物移送當期確認銷項稅額（2）核定銷售額（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）	對應的進項稅額可以依法抵扣
自產(chǎn),、委托加工的貨物	用于投資,、分配,、贈送
購進的貨物	用于投資、分配,、贈送
購進的貨物	用于集體福利,、個人消費	不視同銷售貨物	不確認銷項稅額	對應的進項稅額亦不得抵扣