2019年中級會計經(jīng)濟法高頻熱門答疑-9.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-08-21 20:37:19

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2019年中級會計經(jīng)濟法高頻熱門答疑-9.1

低稅率優(yōu)惠高頻熱門答疑

【問題】

技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)具體是怎么認(rèn)定的?

【答疑】

1.示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù),、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法,，并報科技部、商務(wù)部,、財政部,、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技,、商務(wù),、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案,。

示范城市所在省(直轄市,、計劃單列市)科技部門會同本級商務(wù)、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作,。

2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù),、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時報科技部,、商務(wù)部,、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市,、計劃單列市)科技,、商務(wù)、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案,。

3.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的,，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的,，應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核,。

4.示范城市人民政府科技,、商務(wù)、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市,、計劃單列市)科技、商務(wù),、財政,、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍,、合并,、分立、轉(zhuǎn)業(yè),、遷移的企業(yè),，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格,。

具體的認(rèn)定內(nèi)容考試中是不考查的,，考試中是直接給出“技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)”的條件的，您著重掌握技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠即可,。

加計扣除高頻熱門答疑

【問題】

研發(fā)支出的扣除是全部的80%還是境外的80%?要和境內(nèi)2/3比較,，小的那個是加計扣除的部分。但是小的算出來之后還用不用再乘以75%? 有例題能幫助理解一下嗎?

【答疑】

境內(nèi)的研發(fā)部分按照正常發(fā)生的費用加計扣除即可,。

如果是委托境外研發(fā)的,，要將費用的80%計入委托境外研發(fā)費用，然后和境內(nèi)2/3比較,，所以是境外的80%和境內(nèi)2/3比較,。

加計扣除時，小的計算出來是要乘以75%的,。

假設(shè)委托境外研發(fā)總費用為1000萬元,，首先這1000萬元你單位可以全額稅前扣除，假設(shè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為3000萬元,，那么是用1000*80%=800萬元為基數(shù)和3000*2/3=2000萬元比較,，800<2000,，所以加計扣除的部分為800*75%=600萬元。

一共可以在稅前扣除的境外研發(fā)費用為1000+600=1600萬元,。

注：以上中級會計考試相關(guān)答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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