中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考如逆水行舟,，只要不前進(jìn)就會(huì)后退,。小編今天為大家?guī)?lái)《經(jīng)濟(jì)法》科目的必備考點(diǎn)，和小編一起看看吧,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第七章 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

1,、低稅率優(yōu)惠

(1)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2018年綜合題)

(2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

【解釋】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

【解析】(1)不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(2)交通違章罰款不得扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(3)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;(4)2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(50+3+1)×15%=8.1(萬(wàn)元),。

2,、加計(jì)扣除

(1)研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

【解釋1】對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。

【解釋2】企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或者企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算,，準(zhǔn)確,、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

3、加速折舊

(1)采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,。

(2)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

【解釋1】可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：(1)由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

【解釋2】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。(2019年新增)

4,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

5,、抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

6、抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

7、三免三減半政策

(1)企業(yè)從事符合國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

8,、農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植;

②農(nóng)作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

⑥林產(chǎn)品的采集;

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

9,、減計(jì)收入

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額。

中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)持續(xù)更新,，考生們也要堅(jiān)持學(xué)習(xí)?。∠Ｍ蠹彝ㄟ^(guò)努力的付出,，都有收獲自己想要的結(jié)果,，大步向前，順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,。

注：以上內(nèi)容選自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

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